Можно ли заключать договор гражданско правового характера. Видео на тему: «Гражданско-правовой договор»

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) - соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) - вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

ТД	Договор ГПХ
Работник устраивается на определенную должность, предусматривающую постоянное выполнение трудовых обязанностей.	В договоре приводится конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить. Результат их выполнения фиксируется двусторонним актом. Оформление на должность не предусматривается.
Распоряжения руководства выполняются по мере их поступления.	Важен результат, а не процесс. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
Обязательно соблюдение правил внутреннего распорядка. ТК предусматривает работу по определенному графику, который закрепляется внутренними документами.	В договоре ГПХ предусматриваются даты начала и окончания работ, но исполнитель может работать в удобное для него время. Важен результат, за который ему платят деньги.
Работника необходимо обеспечить всем необходимым для работы (рабочее место, материалы, инвентарь и др.).	В договоре может быть предусмотрено предоставление исполнителю каких-либо условий, однако это необязательно.
Предполагается исполнение трудовых обязанностей непосредственно самим работником.	Исполнитель может привлекать третьих лиц для выполнения работ.
Выплата зарплаты производится своевременно, не реже двух раз в месяц. Месячная заплата не может быть ниже установленного МРОТ при условии выработки нормы рабочего времени и надлежащем исполнении обязанностей.	Порядок оплаты устанавливается по соглашению сторон (например, аванс и оплата по завершении и приемке работ на основании акта).
Удержание НДФЛ, уплата взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.	Заказчик удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит. В ПФР, ОМС взносы не уплачиваются по ряду договоров ГПХ, например, по договору аренды имущества. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм.
Работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии, предусмотренные ТК: компенсации и возмещение расходов в процессе выполнения трудовых обязанностей; отпуск не менее 28 календарных дней в год с выплатой отпускных; выплату больничных и пособий; уплату взносов в ПФР; компенсации при увольнении; сохранение за работником среднего заработка в предусмотренных законом случаях (например, на время простоя).	Нет трудовых гарантий, кроме взносов в ПФР и ФОМС. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж.
Необходимо оформление трудовой книжки, приказов, личных карточек Т-2. Трудовые книжки совместителей оформляются по желанию работников-совместителей. Действуют нормы ТК о равенстве в вопросах трудоустройства по возрасту, национальности и другим критериям.	Для устройства сотрудников нужен только договор. Договор закрывается актами выполненных работ/оказанных услуг. Заказчик вправе отказать в заключении договора ГПХ без объяснения причин.
Договоры могут заключаться на неопределенный срок или на определенный срок (не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами).	Всегда устанавливаются конкретные сроки исполнения договора.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

установлены правила внутреннего трудового распорядка;
постоянная заработанная плата;
указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
систематическое выполнение одной и той же работы;
обустроенное рабочее место;
неустановленные сроки исполнения договора;
упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
премирование;
предоставление отпуска;
направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

II. Для трудовой инспекции и ФСС

По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

III. Для самих работников

Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.

Компании зачастую не учитывают или просто игнорируют важную разницу между трудовым и гражданско-правовым договорами. Они смешивают эти понятия и применяют одинаковый порядок взаимодействия с физическими лицами в обоих случаях. Такое смешение может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Заинтересованы в переквалификации прежде всего внебюджетные фонды, поскольку с вознаграждения физическому лицу компания не уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (2,9%) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Примечание. Виды гражданско-правовых договоров с физическими лицами

С физическими лицами, помимо трудовых договоров, компании чаще всего заключают договоры гражданско-правового характера, а именно:

— подряда (гл. 37 ГК РФ);

— возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);

— аренды имущества (гл. 34 ГК РФ);

— поручения (гл. 49 ГК РФ);

— комиссии (гл. 51 ГК РФ);

— агентирования (гл. 52 ГК РФ);

— транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ).

Проще всего поддаются переквалификации договоры возмездного оказания услуг, выполнения работ. Лектор подсказала, на что нужно обратить особое внимание при заключении таких договоров и выстраивании отношений с физическим лицом.

Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)

Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно иметь в виду, что отношения его сторон регламентируются нормами гражданского права. В договоре следует оперировать понятиями Гражданского, а не Трудового кодекса.

Стороны гражданско-правового договора

В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг (выполнения работ) сторонами выступают заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), а не работодатель и работник, как в трудовом договоре (ст. 20 ТК РФ).

Не нужно называть исполнителя в соответствии со списком должностей, перечисленных в штатном расписании компании. Например, договор по уборке помещения нужно заключить не с уборщицей, а с исполнителем.

Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)

Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата. Например, искомый результат подряда на мытье окон офисного помещения — чистые окна, а договора возмездного оказания услуг по переводу текста с французского языка — текст, переведенный на русский язык.

Продолжительность действия договора

Гражданско-правовой договор может иметь любую конечную продолжительность. Она определяется только временем, которое нужно затратить, чтобы получить результат, необходимый заказчику.

Условие о вознаграждении

Выплаты по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг связаны исключительно с достижением определенного результата. Факт достижения результата работы должен быть оформлен двусторонним актом. Нет результата — нет оплаты. При этом Гражданский кодекс допускает возможность выплаты исполнителю (подрядчику) аванса (п. 2 ст. 711 ГК РФ).

Если заказчик решит поощрить исполнителя (подрядчика), он должен внести изменения в заключенный договор возмездного оказания услуг (подряда) и увеличить размер вознаграждения, платы за оказанные услуги.

Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены

Никаких гарантий в виде предоставления отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам в гражданско-правовом договоре быть не может.

Исполнители не относятся к числу лиц, застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре

В гражданско-правовом договоре не должно быть условий:

— о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка;

— подчиненности сотрудникам компании, состоящим в штате;

— полной материальной ответственности;

— выплате вознаграждения два раза в месяц;

— премировании;

— предоставлении отпуска;

— об установлении режима рабочего времени.

Физическое лицо, но не работник

Как подчеркнула П. В. Колмакова, исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет статуса работника. Поэтому, находясь в гражданско-правовых отношениях, заказчик не должен рассматривать его как подчиненное лицо и возлагать на него функции работника.

Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)

В рамках гражданско-правовых договоров заказчику не нужно вести табель учета рабочего времени на исполнителя. Поскольку исполнитель ему неподконтролен. Он сам планирует график выполнения работы. И в трудовую книжку исполнителя никакие записи о работе по гражданско-правовому договору не вносят.

Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет

В пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П говорится о выдаче под отчет наличных денег работнику. Если у вас заключен договор гражданско-правового характера, оформлять выдачу денег под отчет исполнителю нельзя.

Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку

Нередко в рамках гражданско-правовых отношений компании нужно направить исполнителя (подрядчика) для выполнения работ или оказания услуг в другую местность. Оформить такую поездку как командировку нельзя.

В рамках задания (поручения), которое должен выполнить подрядчик, он может выезжать в другую местность. Порядок компенсации его расходов нужно прописать в договоре подряда либо договоре возмездного оказания услуг. Поскольку это не командировка, никаких суточных быть не может.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В общем случае заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Если обязанности налогового агента возложены на заказчика в соответствии с нормами налогового законодательства, отказаться от их исполнения заказчик не вправе, даже если такое условие стороны внесут в договор (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом

Не во всех случаях при выплате вознаграждения физическому лицу за выполнение работ (услуг) компания признается налоговым агентом по НДФЛ.

Гражданин не является налоговым резидентом РФ. Если исполнитель (подрядчик) не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы за пределами территории РФ (ст. 209 НК РФ), компания-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ с сумм выплаченного исполнителю вознаграждения.

Объектом обложения НДФЛ являются только доходы нерезидента РФ, полученные от источников, расположенных на территории РФ (ст. 209 НК РФ).

Если нерезидент РФ выполняет работы за пределами территории РФ (это нужно отразить в договоре), объекта обложения НДФЛ не возникает (письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@). Соответственно у компании — заказчика услуг не возникает обязанностей налогового агента.

Обратите внимание: расположение источника выплаты дохода определяется местом фактического выполнения работ (услуг).

Примечание. Кто платит НДФЛ при покупке имущества у физического лица

В отношении дохода физического лица в виде выручки от продажи имущества компания-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя. При выплате вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю компания налоговым агентом не признается. Поскольку индивидуальный предприниматель:

— на общей системе налогообложения — уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 227 НК РФ);

— на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) — не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Обратите внимание: в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель (подрядчик) является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства.

При перечислении вознаграждения в платежном поручении есть смысл сделать ссылку на договор.

Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов

Пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса определяет, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и собственно вознаграждение.

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации издержек исполнителя? В статье 217 Налогового кодекса, содержащей перечень не облагаемых НДФЛ выплат, компенсация не поименована.

По этому вопросу есть разные мнения.

Компенсация издержек НДФЛ не облагается. Доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Когда речь идет о компенсации издержек, выгоды как таковой у исполнителя (подрядчика) нет. Ему компенсируют издержки, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг заказчику. То есть суммы компенсации издержек исполнителя (подрядчика) по договору о выполнении работ или оказании услуг не являются доходом и объектом обложения НДФЛ (письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 и от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).

Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 и ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, N А73-486/2008-85.

Компенсация издержек облагается НДФЛ. По мнению Минфина России, суммы оплаты расходов исполнителя признаются его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (письма от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 и от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263). Специалисты финансового ведомства считают, что расходы исполнителя по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением работ, оказанием услуг. А значит, и оплата компанией данных расходов осуществляется в интересах исполнителя и является, по мнению чиновников, его доходом.

Как избежать претензий. Можно указать в договоре только сумму вознаграждения, но с таким расчетом, чтобы она включала в себя издержки исполнителя.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным в статье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).

В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя (подрядчика) налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета.

Напомним, что на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим исполнители, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не имеют права на вычет — их доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Примечание. Имущественный налоговый вычет исполнителю предоставить нельзя

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в рамках гражданско-правового договора, даже являясь налоговым агентом, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Компания вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Основанием для их применения служит заявление исполнителя.

Если налоговый агент получил такое заявление от исполнителя (подрядчика), лучше убедиться в том, что по другому месту работы (при его наличии) стандартные вычеты не предоставляются.

Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов Полина Владимировна порекомендовала получить от исполнителя (подрядчика):

— свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ);

— справку по форме 2-НДФЛ от работодателя (если по другому месту работы вычеты не предоставлялись) или копию трудовой книжки, из которой видно, что на данный момент у исполнителя нет трудовых отношений.

Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю

Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Примечание. При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В каком периоде начислить вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт приемки работ подписан в ноябре 2013 года, а оплата работы состоится в следующем году? Поскольку датой фактического получения дохода признается день его выплаты, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в 2014 году.

Ни ФНС, ни Минфин России не дают разъяснений о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного исполнителю работ. А в судебной практике единства мнений нет (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008).

По мнению лектора, в этой ситуации компания вправе не расценивать аванс как доход физического лица, ведь оценить его выгоду можно только после подписания акта приемки работ (услуг).

Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…

…в течение года физическое лицо трудится в компании одновременно по двум договорам: и по трудовому, и по гражданско-правовому?

Бухгалтер должен оформить одну справку 2-НДФЛ. В нее нужно включить все облагаемые НДФЛ доходы, полученные физическим лицом:

— работником — по трудовому договору;

— исполнителем — по гражданско-правовому договору.

Форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, позволяет указать несколько видов доходов отдельно в хронологическом порядке.

Если договор заключен с обособленным подразделением компании

Если гражданско-правовой договор заключен через обособленное подразделение и работы выполняются именно для него, то и НДФЛ с выплат исполнителю по гражданско-правовому договору нужно перечислять по месту нахождения данного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216).

При этом в гражданско-правовом договоре лучше прописать, где именно исполнитель (подрядчик) выполняет работы и для кого он их выполняет.

Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, перечисленных в части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В частности, к ним относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или использование имущества физического лица.

Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя

Выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами. Но на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ на них не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Примечание. Взносы на случаи травматизма по договору с исполнителем-иностранцем

Если гражданско-правовой договор заключен с иностранным гражданином, выполняющим работы для российского филиала за рубежом, и договором предусмотрено его обязательное страхование на случай травматизма, уплачивать взносы компания должна по своему месту нахождения в России.

Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя

Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.

Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Для признания затрат в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Исполнитель — штатный работник. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с компанией, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).

Препятствием может служить тот факт, что предмет гражданско-правового договора совпадает со служебными обязанностями работника. Этого допускать нельзя, нужно иначе формулировать предмет договора. Поскольку есть риск, что затраты на выплату вознаграждения по такому договору признают экономически необоснованными.

Исполнителем является сторонний гражданин. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Исполнитель — индивидуальный предприниматель. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем

Компании выгодно заказать исполнение работ (услуг) индивидуальному предпринимателю, поскольку он самостоятельно уплачивает страховые взносы:

— в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ);

— в ФСС РФ, если добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Кроме того, заказчику не нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, так как уплата налога на доходы физических лиц — это обязанность самого предпринимателя (п. 2 ст. 227 НК РФ).

При приме на работу новых специалистов многие работодатели оформляют с ними трудовые договора, потому что законодательно все участники различных трудовых процессов должны официально регистрировать свое сотрудничество. Но в некоторых случаях нанимателю неудобно проводить обработку многочисленных документов для официального закрепления договоренности с сотрудником, особенно когда речь идет о разовых услугах или работах.

В таких ситуациях используется гражданско-правовой договор, предусматривающий выполнение работ в оговоренные сроки. Согласно ст. 420 ГК РФ, он представляет собой соглашение юридического лица с физическим (юридическим) лицом, определяющее появление, приостановку или изменение правоотношений . При этом работодатель не обязан предоставлять работнику требуемый инструмент и рабочее место. Договор не предусматривает для специалиста социальные гарантии, социальное и медицинское страхование. После выполнения работ лицо получает зарплату, но затраты, понесенные рабочим при их выполнении, не возмещаются.

Виды таких соглашений

Существуют следующие разновидности:

предусматривается ответственность одной стороны по реализации определенных работ, которые сдаются второй стороне (бытовой или строительный подряд, подряд на проектно-изыскательские работы). В конце предусматривается составление и согласование акта на выполненные работы.
По предусматривается реализация исполнителем конкретных работ и их оплата заказчиком. К ним относят: медицинские, ветеринарные, туристические, услуги связи, обучения и пр. Оплачиваются работы по факту их получения и согласования акта приемки-сдачи.
При составлении одна сторона выполняет для заказчика юридические действия, после чего получает от доверителя вознаграждение.
Договором комиссии предусматривается выполнение сделок комиссионером (одной стороной) по поручению комитента (второй стороны) от собственного имени за счет комитента. При этом обязанности и права возлагаются на комиссионера. За реализацию услуг производится выплата комиссионного вознаграждения.
Агентским соглашением предусматривается выполнение определенных юридических действий агентом от собственного имени за счет принципала. По заключенной сделке агент перекладывает обязательства на вторую сторону. Оплата услуг производится после предоставления агентом отчетности о выполненных действиях.

Отличия от трудового договора

Отличие гражданско-правового соглашения от заключается в том, что он не попадает под Трудовой кодекс. У подобно работающего специалиста нет прописанного времени отдыха и труда, должностных инструкций. Он не обязан подчиняться нормам трудового распорядка внутри компании. На него не распространены гарантии и компенсации ТК РФ (пособие нетрудоспособности, поощрения, премии, оплачиваемые отпуска).

Основные различия следующие:

В первом случае исполнитель должен выполнять определенное задание, известное при составлении документа. По трудовому договору специалист обязан работать на определенной должности по , выполняя поручения руководителей.
Подрядчики с исполнителями самостоятельно определяют последовательность реализации возложенных обязанностей, выполняя работы за свой счет. А работник должен соблюдать установленные правила трудового распорядка, режим времени. Работодатель при этом обеспечивает его всем необходимым, выплачивает компенсации за использование собственного имущества и возмещает другие затраты, которые были сделаны в интересах компании.
Подрядчики с исполнителями не получают зарплату. Им по договору выплачивается вознаграждение.
По трудовому соглашению сотрудник сам выполняет свои обязанности. При гражданском соглашении и при отсутствии запрета подрядчик может назначить свои обязанности третьим лицам.
В таком документе не отражается должность специалиста, тарифная ставка или оклад, премии, надбавки и рабочее время. Также в трудовой книжке нет соответствующей записи.

Если компания долгое время составляет с одним специалистом гражданско-правовое соглашение на реализацию одной и той же деятельности (услуг, работ), то оно обладает признаками трудового договора. За неправильное его составление или схожесть с трудовым контрактом по п. 1 ст. 5.27 КОАП России с организации взимается штраф 30-50 тысяч, с должностного лица и ИП — 1-5 тыс. рублей. Возможно приостановление деятельности сроком до 1 месяца.

Более подробно о всех отличиях вы можете узнать из следующего видео:

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Следует отметить следующие достоинства гражданско-правового соглашения для работодателя:

возможность оплаты меньшей суммы налога и получения определенных льгот;
при использовании исполнителем во время работ личных вещей их стоимость не возвращается;
для специалиста не надо выделять соцпакет, рабочее место и питание;
не требуется оплата социального и медицинского страхования;
выплаты не связаны с заработной платой других работников.

К недостаткам для работодателя относят:

невозможность контроля времени, затрачиваемого на реализацию услуг;
если работник не является индивидуальным предпринимателем и не платит налоги, то с него взимается административный штраф;
при допущении одной неточности контракт может приравниваться к трудовому.

Плюсы для работника следующие:

стоимость оплаты труда может превышать заработную плату других специалистов;
отсутствие контроля заказчиком;
нет потребности в соблюдении графика внутренних работ;
не нужно принимать участие в мероприятиях компании.

К недостаткам относится специфичность выплаты вознаграждения, отсутствие отпуска и социальных гарантий.

Нюансы и порядок заключения

При составлении соглашения между специалистом и заказчиком оговариваются следующие детали:

начало и завершение услуг;
тип реализуемой деятельности и нормы качества исполнения;
последовательность оплаты итогов и сдачи-приемки;
ответственность лиц за нарушение договорных условий.

Выплата вознаграждения осуществляется в соответствии с приказом руководителя. При этом только для подрядного договора и соглашения о возмездном предоставлении услуг требуется составление акта на выполненные работы. При составлении остальных типов соглашений (комиссии, поручения, агентских) не предусматривается составление актов. Их формируют только при наличии соответствующей оговорки в контракте.

Важно делать экономические обоснования затрат по гражданско-правовым соглашениям , что обязательно для налоговых органов. В документах нужно прописывать обязанности штатных и нештатных специалистов.

Основные пункты

Договор должен составляться для каждой стороны отдельно. В нем не указываются тарифные ставки, надбавки, оклад, премии и должность работника, не заносится запись в трудовую книжку.

Перед составлением соглашения определяется количество обязательных пунктов, иначе оно будет считаться незаключенным. Определяются значимые условия для исполнителя и работодателя.

Форма составления документа следующая:

Преамбула. Название сотрудничающих сторон, дата и место составления.
Предмет соглашения. Тип услуг или работ, выполняемых работником, обязательства заказчика и результат.
Последовательность расчетов, тип оплаты и стоимость вознаграждения.
Срок действия. До указанного времени у заказчика нет прав на требование результатов, а задержка работ после окончания сроков будет считаться неисполнением обязательств, и их работодатель может не возмещать.
Ответственность участников. Четко указываются санкции к заказчику (при неоплате или задержке денег) и исполнителю (при неисполнении обязательств).
Последовательность решения спорных ситуаций. Данный пункт позволяет решать многие споры в досудебном порядке.
Дополнительные условия. Их можно не вносить в договор. Это могут быть требования к условиям расторжения соглашения, конфиденциальности, штрафы за нарушение обязательств и пр.
Реквизиты участников: инициалы, ИНН, банковские счета, подписи сторон и печать.
Акт приема-передачи.

Налоги

В основном, работодатель стремится к заключению со специалистом подобного соглашения, так как он экономит на налогах. В соответствии с п. 3 ст. 238 Налогового кодекса, деньги, оплачиваемые за услуги физических лиц по таким договорам, не вносятся в базу налогов по сумме, подлежащей выплате в ФСС (2,9%). С них не производится начисление страховых взносов на соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Производится начисление страховых взносов в пенсионный фонд и ФФОМС, удержание и оплата налога на доходы. Учет зарплаты и кадровый учет таких специалистов не осуществляется, поэтому работодателю выгоднее и проще заключать со специалистом именно такой договор.

Иногда работа имеет разовый характер, и заключать трудовое соглашение нецелесообразно. Решением становится договор ГПХ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как в 2019 году оформить гражданско-правовые отношения с временным сотрудником? Соглашение гражданско-правового характера заключается для выполнения разовой работы.

То есть работник выполнил оговоренный объем, получил оплату и на этом отношения сторон прекращаются.

Но, несмотря на краткосрочность сотрудничества, необходимо соблюсти законодательные нормы относительно оформления. Как заключить договор ГПХ с физическим лицом в 2019 году?

Основные моменты

Для работодателя гражданско-правовые отношения с работником более выгодны. Удобно заключать договор ГПХ, если:

Работа или услуга носит разовый характер	И нанимать постоянного работника нет необходимости
Нет возможности оборудовать рабочее место	Для работника и обеспечить его всеми необходимыми инструментами
Работу нужно выполнить строго в определенный срок	За несоблюдение сроков работник оплачивает пеню
Заказчик желает платить за конкретный результат	А не за объем потраченного времени
Работодатель не хочет оплачивать	Больничный и желает сократить расходы на различного вида
Наниматель не желает заниматься кадровым оформлением	Приказы, и т.д.

Конечно, существуют и минусы такого оформления. Например, не со всеми сотрудниками можно оформить договор ГПХ.

В частности, подобное оформление неприемлемо для работников .

Кроме того есть риск изменения такого договора на трудовой при неоднократном перезаключении для выполнения одной и той же работы. Тем не менее, в некоторых ситуациях именно договор ГПХ становится лучшим решением.

Что это такое

Гражданско-правовой договор это соглашение, направленное на исполнение работ определенного вида либо . Регламентируется заключение договора ГПХ положениями гражданского права.

Стороны соглашения могут быть представлены госорганами, организациями, ИП и физическими лицами.
В зависимости от того, что выступает предметом соглашения, отличается вид договора.

Среди наиболее популярных видов можно выделить:

Договор ГПХ предполагает выполнение конкретного задания. При этом предметом отношений становится результат.

То есть исполнитель, независимо от своей специальности или квалификация, выполняет заранее предопределенную работу или оказывает услугу.

Если для расторжения трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд формальностей, то действие договора ГПХ заканчивается после принятия и оплаты работ.

Взаимоотношения участников гражданско-правовых отношения регулируются ч.2 ГК РФ и . Нормы трудового права в данном случае не применимы.

Особенности работы по договору ГПХ

Гражданско-правовой договор может оформляться как с физическими, так и с юридическими лицами.

Стороны его представлены заказчиком и исполнителем (для трудового договора работодатель и работник). Заключая договор ГПХ, физлицу стоит знать о его основных особенностях.

Прежде всего, не стоит рассчитывать на появление новой записи в , поскольку таковая в принципе не используется в гражданско-правовых отношениях.

Но при этом страховой стаж учитывается, и работа по договорам ГПХ дает право претендовать на получение трудовой .

Заказчик перечисляет взносы в ПФР , как и по трудовому договору. Отношения сторон регламентированы Гражданским кодексом. Права исполнителя менее защищены.

Составленный договор ГПХ до подписания нужно проверить на соответствие требованиям:

Ошибка	Правильно
Указание профессии/должности работника	Указание конкретной работы/услуги, которую исполнитель обязан выполнить
Ссылка на должностную инструкцию при описании трудовой деятельности	Описание результата работ с указанием необходимых деталей оценки
Отсутствие точного срока выполнения работ	Указание точного срока начала и окончания работ (существенные условия)
Указание на подчинение исполнителя заказчику или уполномоченному им лицу	Может устанавливаться частота проверки исполнения, но без вмешательства в деятельность исполнителя
Наличие нормы о предупреждении за две недели до расторжения договора	Односторонний отказ от договора со стороны возможен только для заказчика. Исполнитель вправе отказаться после согласования расторжения

Порядок расторжения

Гражданско-правовой договор может расторгаться:

по соглашению сторон;
по ;
при отказе от исполнения обязательств;
вследствие существенного изменения обстоятельств.

Если обе стороны решили прекратить отношения, составляется соответствующее соглашение в письменной форме. Стороны самостоятельно оговаривают порядок и условия .

Когда инициатива заявлена одной из сторон, но второй участник правоотношений с решением не согласен, расторгается договор в судебном порядке.

Основанием может стать существенное нарушение условий договора, влекущее значительный ущерб для одной из сторон (истца).

Односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ предполагает письменное уведомление второй стороны. В документе указывается причина отказа и дата прекращения договора.

Здесь возможно несколько вариантов развития событий – прекращение договора (если отказ предусмотрен договором или законом), расторжение по , судебное разбирательство.

Расторгается договор ГПХ и при существенном изменении обстоятельств. Существенными считаются обстоятельства, наличествующие на момент подписания договора.

Например, обстоятельства поменялись так, как стороны и предвидеть не могли. Или новые условия влекут возникновение финансового ущерба для одной из сторон.

Но упомянуть нужно и расторжение договора по истечении срока. Такой вариант возникает, когда срок соглашения истек, все обязательства по договору своевременно выполнены и претензии участников отсутствуют.

Возможен ли аванс в таком случае

По договору ГПХ может предусматриваться выплата аванса. Порядок выплаты и сумма оговариваются условиями договора.

Но заказчику нужно учитывать тот факт, что с выплачиваемого аванса необходимо удержать . В этом отличие от трудового договора, при котором НДФЛ удерживается с зарплаты.

Аванс по договору ГПХ это вознаграждение, то есть возникающий доход, подлежащий налогообложению .

Если по какой-то причине заказчик не может удержать НДФЛ, он обязан сообщить об этом исполнителю и в налоговую инспекцию в течение месяца после окончания года, в котором заключен договор ГПХ. ФНС уведомляется по .

Как производится оплата

По договору ГПХ предусматривается сдельная оплата, то есть оплата за результат. Если в соглашении присутствует условие о повременной оплате, то высока вероятность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Обычно прописывается сумма оплаты и срок ее выплаты. После приема работы и подписания акта приема-передачи исполнитель получает оговоренную оплату.

Видео: договор ГПХ — зачем их вообще заключают с «работниками»

Но допускается по договору ГПХ оплата частями. В этом случае можно определить общую стоимость работ и величину аванса.

До начала работ выплачивается аванс, по выполнении – оставшаяся часть общей суммы. Можно разбить оплату на несколько частей.

При этом целесообразно поделить работу на этапы и для каждого этапа определить сумму оплаты и срок выплаты. При значительной стоимости работ допускается утверждение графика платежей.

Чем облагается

Договора ГПХ могут облагаться взносами или нет. В основном зависит это от статуса исполнителя. Если работу выполняет ИП, то он самостоятельно платит положенные взносы и налоги.

При взаимодействии с физлицами уплата обязательных сборов становится обязанностью заказчика.

Налоги

Основной налог, удерживаемый с выплат по договору ГПХ это НДФЛ. Подоходный налог за физлицо выплачивает заказчик, тогда как ИП может платить самостоятельно.

Причем о неуплате налога ИП следует заблаговременно уведомить. Иногда в договоре с физлицом прописывается условие, что исполнитель сам заплатит налог.

В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения каких-либо работ или оказания услуг штатным расписанием не предусмотрен специальный сотрудник. Как следствие — необходимо привлечь работников со стороны. Однако на практике у руководителя организации зачастую нет желания принимать такое решение. Во-первых, в результате внедрения "чужих" в организацию возможна утечка информации, возникает угроза разглашения коммерческой тайны.

Какие плюсы и минусы для работника при работе по гражданско-правовому договору

Во-вторых, руководство организации, зная способности своих сотрудников, их квалификацию, опыт и знания, может предложить им дополнительную работу как одну из составляющих мотивации. Поэтому руководители чаще заключают гражданско-правовые договоры со штатными сотрудниками.

Если руководитель принимает решение заключить гражданско-правовой договор со сторонней организацией или индивидуальным предпринимателем, у бухгалтера не возникнет особых проблем с признанием таких расходов в целях налогообложения: в пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ говорится, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальным предпринимателем, не состоящим в штате организации.

А вот в случае заключения гражданско-правового договора со штатным сотрудником у бухгалтера могут возникнуть вопросы. Как правильно должен быть оформлен гражданско-правовой договор со штатным сотрудником организации? Нужно ли делать перечисления в ПФР? Подлежат ли выплаты по такому договору обложению ЕСН, НДФЛ? Можно ли учитывать данные выплаты при исчислении налога на прибыль? Разберем каждый вопрос отдельно.

Как правильно оформить гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками

При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы и представители ФСС очень придирчиво относятся к договорам гражданско-правового характера и нередко пытаются переквалифицировать их в трудовые договоры. Правомерно ли это?

Законодательство РФ наряду с трудовым не запрещает работодателю и работнику вступать в гражданско-правовые отношения, в том числе в случае, когда между указанными лицами уже существуют трудовые отношения.

Общее определение гражданско-правового договора дано в ст. 420 ГК РФ. В соответствии с ней под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор заключается на добровольных началах, условия его определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда соответствующее условие предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Оплата по договору также устанавливается соглашением сторон.

Гражданско-правовые договоры достаточно разнообразны и применяются практически во всех сферах жизни. Каждый из договоров имеет свои особенности, и поэтому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Так, например, договор подряда рассматривается в гл. 37, возмездного оказания услуг — в гл. 39, перевозки — в гл. 40, поручения — в гл. 49, комиссии — в гл. 51 и т.д. Несмотря на многообразие форм, все они имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров.

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь, работник обязуется выполнить определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Различия между гражданско-правовым договором и трудовым договором

Гражданско-правовой договор	Трудовой договор
Стороны находятся по отношению друг к другу в юридически равном положении (п. 1 ст. 2 ГК РФ)	Работник обязан подчиняться правилам внутреннего распорядка, принятым работодателем (ст. 56 ТК РФ)
Заказчик имеет право использовать труд исполнителя исключительно в рамках конкретной указанной в договоре работы (услуги)	Работодатель может использовать труд работника так широко, как это указано в должностной инструкции
Допускается возможность выполнения работ (услуг) иным лицом, кроме непосредственного исполнителя, если это указано в договоре (ст. 780 ГК РФ)	Обязанности по трудовому договору должны исполняться лично работником, без возможности формальной замены (ст. ст. 15 и 56 ТК РФ)
Предметом договора является конкретный результат работы	Предметом договора является деятельность по выполнению трудовых функций работником
Размер и порядок оплаты определяются по соглашению сторон	Работодатель обязан регулярно (не реже двух раз в месяц) выплачивать заработную плату в размере не ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ)
Порядок и основания расторжения договора могут быть прописаны в самом договоре, не связывая заказчика какими- либо ограничениями	Порядок расторжения трудового договора строго регламентируется статьями ТК РФ

Итак, для того, чтобы налоговые органы и сотрудники ФСС не переквалифицировали гражданско-правовой договор, заключенный со штатным сотрудником организации, в трудовой, необходимо обеспечить следующие условия:

работник, состоящий в штате организации, должен исполнять обязанности по гражданско-правовому договору в нерабочее время;
в таком договоре не должно подразумеваться выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудового договора;
в договоре указано конкретное индивидуальное задание;
оплачивается конечный результат выполненной работы или оказанной услуги;
факт выполненной работы (оказанной услуги) подтверждается актом о приемке-сдаче.

Взносы в ФСС по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными сотрудниками

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Значит, если договор не содержит пункта, в котором предусматривается перечисления таких взносов, то уплачивать их не следует.

Налогооблагаемая база по прибыли

Возможно ли учитывать расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными сотрудниками организации, при исчислении налога на прибыль?

В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик-организация уменьшает сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

По данному вопросу позиция Минфина неоднозначна. Ранее финансисты говорили, что выплаты штатным сотрудникам за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам не признаются расходами при исчислении налога на прибыль. Данная позиция основывается на пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), заключенные с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации. Это положение не позволяет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с работниками организации. Такие расходы не поименованы в перечне, который содержится в ст. 255 НК РФ.

Таким образом, организация-налогоплательщик не вправе относить к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затраты по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными сотрудниками. Данная позиция прослеживается в Письмах Минфина России от 22.04.2004 N 04-02-05/1/29, от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234, от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205, 24.04.2006 N 03-03-04/1/382.

Начиная с 2007 г. Минфин в своих письмах разъясняет, что выплаты по договорам гражданско-правового характера работникам, состоящим в штате организации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании ст. 264 НК РФ. Указанная статья содержит 49 пунктов, при этом данный перечень не является закрытым: пп. 49 п. 1 ст. 264 содержит понятие "другие расходы", что позволяет учесть их в целях налогообложения прибыли при условии соответствия критериям, приведенным в ст. 252 НК РФ (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли). Такая позиция контролирующих органов отражается в Письмах Минфина России от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3, от 29.01.2007 N 03-03-06/4/7, от 29.03.2007 N 03-04-06-02/46, от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115, от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7, ФНС России от 20.10.2006 N 02-1-08/222@.

В 2008 г. появилось Постановление ФАС ПО от 18.03.2008 N А55-11216/07 — примечательное судебное решение по рассматриваемому вопросу в пользу налогоплательщика. Суд указал: ст. 421 ГК РФ установлена свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг. При этом отношения, возникающие из гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст. 252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, если данные выплаты экономически обоснованны, документально оформлены и произведены для получения прибыли, то они могут быть признаны расходами. Основание — ст. 421 ГК РФ, в которой говорится, что существует свобода заключения договора для граждан и юридических лиц возмездного оказания услуг. Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (выполнить работу), а заказчик — оплатить эти услуги. Поскольку отношения, возникающие из гражданско-правового договора, регулируются гражданским законодательством, расходы организации по оплате услуг, оказанных штатным работником по указанному договору (при соблюдении требований, предъявляемых к расходам ст.

252 НК РФ), могут быть учтены в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как видно из всего вышесказанного, позиция Минфина и налогового ведомства по вопросу об учете при исчислении налога на прибыль расходов на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенными со штатными сотрудниками, неоднозначна. Можно сделать вывод, что организация при отнесении указанных расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и в дальнейшем отстаивании своей позиции должна учитывать следующее:

особенности договора гражданско-правового характера;
расходы по данным договорам должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и осуществленными налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли.

Взносы в ПФР и налогообложение ЕСН

На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и авторским договорам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ указанные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде.

Таким образом, если указанные выплаты относим к расходам, уменьшаемым налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ЕСН начислять и уплачивать необходимо в общеустановленном порядке, но с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ, то есть без начисления налога в ФСС.

Взносы в ПФР с выплат по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками предприятия, начислять и перечислять необходимо на основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". В данном Законе указано, что базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

В п. 1 ст. 226 НК РФ говорится, что если налогоплательщик при взаимодействии с российскими организациями последний получает доход, то организации обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Любая организация на основании данной статьи является налоговым агентом.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам относятся к объектам обложения НДФЛ.

Таким образом, при заключении договора гражданско-правового характера со штатными сотрудниками на организацию возлагается ответственность по начислению и уплате НДФЛ. Налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией (налоговым агентом) при фактической выплате дохода налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Ставка налога для резидентов РФ составляет 13%, а для нерезидентов — 30%. Кроме того, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию предоставляется справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

Компенсационные выплаты по договорам гражданско-правового характера

У сотрудника организации при выполнении работ (оказании услуг) по договору гражданско-правового характера могут возникнуть дополнительные расходы, например поездка и проживание в другом городе, покупка каких-либо материалов и т.д. Здесь и возникают вопросы. Как компенсировать данные издержки? Облагаются ли данные компенсации ЕСН, НДФЛ? Можно ли отнести их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Издержки, понесенные работником при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, могут быть компенсированы на основании ст. ст. 709 и 783 ГК РФ. Чтобы учесть данные компенсации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо обговорить в договоре условия, по которым они выплачиваются (например, наличие соответствующих подтверждающих первичных документов). Тогда организация сможет включить данные компенсации в расходы при исчислении налога на прибыль.

Облагаются ли данные компенсации ЕСН, до определенного времени было не совсем понятно, так как существовали разногласия между финансистами и сотрудниками налогового ведомства.

Финансисты в своем Письме от 25.05.2004 N 04-04-04/58 разъясняли, что компенсация расходов, связанных с выполнением договоров гражданско-правового характера и фактически проведенными работами по ним, не включаются в облагаемую базу по ЕСН на основании ст. 238 НК РФ. Такое же мнение выражено в Письмах Минфина России от 13.12.2007 N 03-04-06-02/219, от 14.07.2006 N 03-05-02-04/189, УФНС по г. Москве от 31.07.2007 N 21-11/072704@.

Другая позиция следующая: по мнению ФНС, компенсационные выплаты являются дополнительным вознаграждением физическому лицу за выполняемые им по договорам гражданско-правового характера определенные работы или услуги, поэтому они должны облагаться ЕСН в общем порядке (Письмо ФНС России от 13.04.2005 N ГВ-6-05/294@). Аналогичный подход прослеживается и в Письмах Минфина России от 12.10.2004 N 03-05-02-04/32, от 29.10.2004 N 03-05-02-04/39.

В сложившейся непростой ситуации на помощь налогоплательщику приходит суд. Так, в Постановлении ВАС РФ от 18.08.2005 N 1443/05 определено, что, поскольку данные компенсации не относятся к выплатам, перечисленным в ст. 236 НК РФ, то есть не являются вознаграждением за выполнение работ (оказание услуг), они не будут и объектом обложения ЕСН независимо от включения их в состав расходов при налогообложении прибыли. И в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 сказано: компенсация издержек лицам, возмездно выполняющим работы (оказывающим услуги) для организации, направлена на погашение расходов, произведенных исполнителем в интересах заказчика работ (услуг), следовательно, не может быть рассмотрена как оплата данных работ (услуг), а значит, не является объектом обложения ЕСН.

Сумма компенсаций по данному договору также не облагается НДФЛ — он удерживается только с доходов налогоплательщика, о чем прямо говорится в ст. 209 НК РФ. В случае с гражданско-правовым договором таким доходом является вознаграждение. А сумма выплаченной компенсации, как сказано выше, к вознаграждению не относится. Поэтому платить с нее НДФЛ организация не обязана. Такое же мнение высказали судьи в Постановлениях ФАС СЗО от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС УО от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3: предусмотренная гражданско-правовыми договорами компенсация расходов исполнителей не включается в вознаграждение по договору и не облагается НДФЛ.

Обобщая все сказанное, хотелось бы отметить: будьте внимательны при составлении гражданско-правовых договоров со своими работниками, учитывайте все нюансы, чтобы контролирующие органы не могли переквалифицировать такие договоры в трудовые. Четко различайте понятия "вознаграждение" и "компенсация", так как это непосредственно связано с налогообложением.

Е.А.Соболева

Эксперт журнала

"Оплата труда:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Новости / По какому договору работать?

В соответствии с законодательством Российской Федерации организация вправе определять, по какому договору принимать человека на работу: по трудовому или гражданско-правовому договору. Сегодня мы постараемся ответить на часто задаваемые вопросы по данной тематике.

Что является договором подряда?

Гражданско-правовой договор подряда определяется Гражданским Кодексом РФ как договор, в силу которого одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить их (ст.702 ГК РФ).

По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ, оказанных услуг, факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.

В случае, если работник по договору подряда осуществляет расходы, связанные с выполнением работ, то организация обязана возместить их работнику, порядок оплаты таких расходов и соответствующая сумма вознаграждения устанавливаются в договоре.

Договор гражданско-правового характера организация имеет право заключить как с работником организации, так и с человеком, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.

В случае, если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в обратном случае данная работа считается работой по совместительству.

Гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, прежде всего, в связи с отсутствием необходимых специалистов в организации или когда работодатель хочет снять с себя часть обязанностей.

В договоре гражданско-правового характера предусматриваются следующие пункты:

даты начала и окончания работ,
порядок оплаты работ;
перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
порядок сдачи-приемки работ;
требования к качеству работ;
ответственность сторон за нарушение условий договора.

Какие особенности договора гражданско-правового характера?

По гражданско-правовому договору работник сам организует процесс своей работы. Ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. даже речи быть не может.

По договорам гражданско-правового характера одна сторона (исполнитель) выполняет определенные виды работ или услуг вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности, для другой стороны.

Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.

На гражданско-правовые отношения не распространяются действия Трудового Кодекса РФ, тем самым не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

обеспечить работой или оплатить время простоя;
предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
оплачивать больничные;
своевременно выплачивать заработную плату;
расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом;
с вознаграждения не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора);
на данные вознаграждения не нужно начислять ЕСН в части, которая уплачивается в ФСС России.

На выплаты по договору гражданско-правового характера страховые взносы в ФСС начисляются только в том случае, когда это предусматривает сам договор. Следовательно, если записать этот пункт в договор, то оплата больничных становится возможной. В результате страховой стаж «подрядного» работника будет расти.

Аналогичная ситуация и с выплатой пособия в случае травмы на производстве у человека, работающего по гражданско-правовому договору. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст.

Заключаем гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками организации

Если в договоре не предусмотрено, что организация уплачивает в ФСС России страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, сотрудник, выполняющий работы, не подлежит данному виду обязательного социального страхования. То есть организация не сможет в случае производственной травмы выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Тем не менее, пострадавший имеет право на выплату пособия в связи с производственной травмой, даже если в гражданско-правовом договоре не предусмотрена обязанность работодателя уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору.

Аналогичная ситуация происходит и с оплатой труда, по гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц уже не обязательно, и размер платы указывается в договоре и в обязательном порядке к МРОТ или прожиточному минимуму не привязан.

Какие последствия заключения договоров подряда вместо трудового договора?

Во-первых, физическое лицо теряет право, получать пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за неиспользованный отпуск и доплату за работу в сверхурочное время, а также бесплатно получать от организации (заказчика) специальную одежду, специальную обувь, другие средства индивидуальной защиты, лечебно-профилактическое питание. В то же время средства индивидуальной защиты и лечебно-профилактическое питание подрядчик может приобретать за свой счет, предусмотрев расходы и потери в смете на выполнение работ. Отпуска исполнителю (работнику) также не положены, поскольку трудовое законодательство на «подрядных» работников не распространяется (ст. 11 ТК РФ);

Во-вторых, государство получает меньше взносов в Фонд социального страхования и меньше расходует средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности;

В третьих, у работодателя появляется возможность преодолеть ограничения в применении сверхурочных работ, установленные ст. 99 ТК РФ (не более 4-х часов в течение 2-х дней и не более 120 часов в год), он также экономит денежные средства за счет невыплаты компенсаций за неиспользованный отпуск и другие.

В четвертых, для исполнителя (работника) заключение договора подряда — это прерванный трудовой стаж, а особенно, страховой стаж, который берется в расчет больничных листов.

В сравнении получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя. Однако порой налоговые инспекторы видят за такими договорами признаки махинации, ведь на выплаты подрядчикам не начисляется ЕСН (единый социальный налог) в части, подлежащей уплате в ФСС.

Но вместе с тем работодателя, выбравшего для оформления работников гражданский договор, подстерегает опасность в виде признания заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым.

Как доказать, что гражданско-правовой договор все же является трудовым?

Переквалифицировать договор подряда заключенный с физическим лицом в трудовой возможно только через суд.

Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по «желанию» самого работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по Трудовому Кодексу РФ. В том числе надо будет выплатить работнику все недоплаченные суммы — отпускные, больничные листы, командировочные.

Для начала рассмотрим, какие условия при заключении трудового договора являются существенными:

присвоение работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации, согласно штатному расписанию организации, и закрепление за ним конкретной трудовой функции;
оплата процесса труда (а не его конечного результата как при заключении договора подряда) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами работника с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот;
обязанность работодателя обеспечить условия труда для работника;
предоставить работнику виды и условия социального страхования;
соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка и т. д.

Следовательно, если в договоре подряда присутствует хотя бы одно из этих условий, он является уже не договором гражданско-правового характера, а трудовым договором. При этом объем работы, который по «подрядному» договору обязан выполнять работник, должны иметь разумные пределы. И предмет договора подряда должен очень четко соответствовать требованиям, предъявленным к таким договорам. Например, сомнительно заключать договор подряда с дворником, водителем, бухгалтером и т. д., если они будут работать полный рабочий день. Ведь это уже «тянет» на обычный трудовой договор.

Подробную консультацию можно получить в отделе трудовых отношений, охраны труда и взаимодействия с работодателями ГКУ КК «Центр занятости населения города Анапа», по адресу г-к Анапа, ул. Калинина, 12А, каб. 10, тел. 4-01-31.

Начальник отдела трудовых отношений, охраны труда и взаимодействия с работодателями ГКУ КК «Центр занятости населения города Анапа» Е.В.Григоренко

В каких случаях можно заключать гражданско-правовой договор

с работниками заключается на выполнение разовых работ (например, ремонт офиса) и регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных работников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию (ст. 11 ТК РФ).

Договор ГПХ

Чаще всего заключают договор на выполнение работ (договоры подряда) и оказание услуг.

Если суд установит, что гражданско-правовой договор на самом деле регулирует трудовые отношения, договор будет признан трудовым (ст. 11 ТК РФ).

Признание договора трудовым означает, что фирма должна будет оформить прием сотрудника на работу, начислить и выплатить ему зарплату за все время действия договора. А также предоставить другие льготы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ — отпуска, оплату больничных и т. п. (п. 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Можно ли направить в командировку сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор?

Нет, в командировку можно направить только сотрудника, с которым заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ). В гражданско-правовом договоре вы можете предусмотреть, что расходы гражданина будут компенсированы ему в связи с исполнением обязанностей по договору, и выделить средства на такую поездку. Но командировкой это считаться не будет.

Нужно ли издавать приказ о приеме на работу по договору подряда?

Заключая договор гражданско правового характера , не нужно издавать приказ о приеме на работу, вносить записи в трудовую книжку сотрудника, вести табель учета рабочего времени . Трудовое законодательство не распространяется на лиц, работающих по гражданско-правовому договору (ст. 11 ТК РФ).

Отличия гражданско-правового договора от трудового

Гражданско-правовой договор	Трудовой договор
Регулируется нормами гражданского права	Регулируется нормами трудового права
Стороны договора Ц заказчик и исполнитель (подрядчик)	Стороны договора Ц работодатель и работник
Отношения сторон строятся на условиях равенства	Отношения сторон строятся на условиях подчиненности
Предмет договора Ц конечный результат (оказанная услуга, выполненная работа)	Предмет договора Ц трудовая деятельность работника
Для выполнения услуги исполнитель (подрядчик) может привлекать третьих лиц при сохранении личной ответственности за результаты работы	Трудовая функция выполняется лично работником с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в организации
Исполнитель (подрядчик) может пользоваться определенными льготами, если это условие отражено в тексте договора с заказчиком	Работнику полагаются льготы, предусмотренные трудовым законодательством, независимо от того, упоминаются ли они в договоре
Оплата труда осуществляется после подписания акта приема-передачи выполненных работ или оказанных услуг	Выплата заработной платы осуществляется дважды в месяц, в дни, определенные правилами внутреннего трудового распорядка
За нарушение условий договора стороны несут имущественную ответственность	За нарушение условий договора работник может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности, работодатель Ц к материальной, административной и уголовной

Как правильно составить гражданско-правовой договор

Определяя содержание договора, руководствуйтесь главами 37 и 39 Гражданского кодекса РФ. В текст договора не включайте термины трудового права. Вместо слов лработодатель» и лработник» используйте слова лзаказчик» и лисполнитель» или лподрядчик». Словосочетание лзаработная плата» следует заменить понятием лвознаграждение». Не используйте термины лрабочее время», лвремя отдыха», лотпуск» и т. п., которыми оперирует срочный трудовой договор . В гражданский договор не включайте условие о подчинении правилам внутреннего трудового распорядка, ведь соблюдать трудовую дисциплину обязаны только работники, принятые по трудовым договорам. См. трудовое соглашение

Трудовой договор на выполнение определенной работы

Трудовое соглашение с физическим лицом на выполнение работ, на определенный срок. Как правило заключается с временным работником, физическим лицом, для выполнения определенных задач.

Скачать бланк в формате doc:
trudovoy_dogovor_na_vremya_vypolneniya_opredelennoy_raboty.doc (cкачиваний: 3496)

Скачать бланк в формате pdf:
trudovoy_dogovor_na_vremya_vypolneniya_opredelennoy_raboty.pdf (cкачиваний: 675)

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

на время выполнения определенной работы

Гражданско-правовой договор со штатным работником

в лице, действующего на основании, именуемый в дальнейшем «Общество », с одной стороны, и гр. , паспорт: серия, № , выданный, проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Работник », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

Работник принимается на временную работу в Общество в качестве.
Заработная плата Работника составляет рублей в месяц.
Работник в период работы в Обществе подчиняется непосредственно.
Настоящий трудовой договор заключается на время выполнения работы. Работа должна быть выполнена не позднее. По истечении указанного срока действие настоящего договора прекращается, за исключением случаев, указанных в п.п. 8 и 9 договора.
Работник обязан приступить к работе с «»2018г.
Работник обязан выполнять следующие должностные обязанности, указанные в должностной инструкции.
Место работы Работника: .
После выполнения работы, указанной в п. 4 договора, настоящий трудовой договор может быть продлен по соглашению сторон, или между ними может быть заключен новый трудовой договор о приеме на временную или постоянную работу.
Действие трудового договора продлевается на неопределенный срок и Работник приобретает статус постоянного работника, если трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения в нижеперечисленных случаях:
если по истечении срока действия договора работа, указанная в п.4, не будет выполнена;
если после выполнения работы, указанной в п.4 договора, Работник продолжает выполнять работу по данной специальности и квалификации.
Работа в Обществе является основным местом работы Работника.
Режим работы, права и обязанности сторон, основания прекращения трудового договора и иные условия определяются в Положении о персонале, утверждаемым руководителем Общества.
Дополнительные условия по настоящему договору: .
Условия настоящего трудового договора носят конфиденциальный характер и разглашению не подлежат.
Условия настоящего трудового договора имеют обязательную юридическую силу для сторон. Все изменения и дополнения к настоящему трудовому договору оформляются двусторонним письменным соглашением.
Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.
Стороны руководствуются внутренними нормативными актами Общества (Положением о персонале, правилами внутреннего трудового распорядка и т. д.) только при условии ознакомления с ними Работника под расписку.
Споры между сторонами, возникающие при исполнении трудового договора, рассматриваются в порядке, установленном действующим законодательством.
Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых хранится в Обществе, а другой у Работника.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Общество Юр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

Работник Регистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон:

ПОДПИСИ СТОРОН

Общество _________________

Работник _________________

Договор ГПХ — что это такое?

В своей практике мне часто приходится иметь дело с трудовыми спорами, и периодически среди них проскакивают споры, связанные с применением договора гражданско-правового характера при взаимоотношении граждан между собой или с организациями. В этой статье я расскажу вам о том, что такое договор (соглашение, контракт) ГПХ, где он может применяться и когда не следует соглашаться на подмену этим документом трудовых отношений. Внизу страницы представлен образец договора ГПХ 2018 года.

Договор ГПХ уже давно вошёл в привычный оборот и часто используется при оформлении взаимоотношений между заказчиком и исполнителем при выполнении краткосрочной работы в интересах заказчика и за обусловленную им денежную сумму. Такой контракт не имеет никакого отношения к трудовому законодательству и полностью регулируется нормами гражданского права, а если быть точнее – Гражданским кодексом РФ.

В таком соглашении ГПХ всегда присутствуют следующие обязательные элементы:

Персональные данные (реквизиты) сторон.
Описание характера предмета соглашения.
Короткий срок исполнения задания.
Цена за услугу и порядок её оплаты исполнителю.
Ответственность обоих сторон.

В чем преимущества договора ГПХ в 2018 году

Оформление по соглашению гражданско-правового характера выгодно, прежде всего, для заказчика. Причина? Все очень просто – нанятого человека не надо оформлять по ТК РФ; платить с него социальные отчисления, которые у нас в стране очень несоразмерны; не надо давать социальных гарантий; а самое главное – в любой момент можно прекратить контакт с исполнителем, даже не объясняя причину такого поступка.

Кроме того, заказчик может прописать в этом документе множество жёстких требований к качеству, срокам и объёмам услуг, при отклонении от которых исполнитель будет не в праве претендовать на денежное вознаграждение.

А вот для исполнителя выгодно заключать соглашение ГПХ по чисто второстепенным причинам. Например, желание удаленно подработать и заработать в сети интернет (деятельность фрилансеров); или отсутствие аналогичных предлагаемому сотрудничеству вакансий на официальном рынке труда. Так же, часто причиной выбора деятельности по соглашению для граждан является существенная разница в размере оплаты труда. Бывает, что работодатель готов платить в 2-3 раза больше работнику, который согласится трудиться не официально оформившись, а на основе соглашения гражданско-правового характера.

Какие недостатки у соглашения?

Думаю, граждане прекрасно осознают и без советов юристов, что, вступая во взаимоотношения с заказчиком каких-либо услуг и не трудоустраиваясь официально с гарантией длительных и стабильных отношений, надеяться на долгое сотрудничество не придётся. Также всегда надо понимать, что, сотрудничая по гражданскому соглашению у Вас не будет фиксированной заработной платы, отпуска, пособия при увольнении, стажа и пенсионных отчислений.

Кроме вышеперечисленных неудобств, Вы должны учитывать так же то, что если Ваш результат не понравится заказчику, или он просто сделает вид, что она ему не подходит – о вознаграждении можно будет практически забыть. Да, конечно можно попробовать доказать факт выполнения определенных работ по заданию ответчика в рамках достигнутого соглашения, но сделать это не всегда легко. Об этом мы поговорим чуть ниже.
Кроме того, если у самого заказчика вдруг возникнут финансовые проблемы: кончатся деньги, организация обанкротится – что-либо получить с такого контрагента будет ещё сложнее, а точнее практически невозможно.

Но, несмотря на такие сложности, контракты ГПХ всё еще используются гражданами, в том числе по причине того, что иногда для зарабатывания денег в определенных областях коммерческой деятельности альтернативы таким контрактам или нет, или официальные отношения менее интересны в финансовом плане.

Как защитить свои права, если заключен гражданский договор

Прежде всего, приняв для себя решения согласиться на выполнение услуг по договору ГПХ, следует внимательно отнестись к тексту документа, изучить готовый образец. Необходимо понимать, что это будет единственный документ, который в случае конфликта с оппонентом поможет отстоять свои права и получить заработанные деньги. Да, это далеко не защищённые трудовые отношения, но, гражданско-правовые отношения так же подлежат правовой защите.

По этой причине, при заключении гражданского контракта в 2018 году уделите внимание тому, чтобы договорной образец содержал обязательные условия, как:

Реквизиты сторон.
Детальное описание объема услуг.
Точное указание сроков выполнения.
Стоимость и порядок оплаты.
Меры ответственности за невыполнение условий контракта, в том числе несвоевременную оплату.
Подписи сторон.

Итак, контракт мы заключили, работу выполнили, но "работодатель" отказался нам её оплатить. Что делать в такой ситуации? Вначале направляем претензию в его адрес, в которой требуем оплаты и грозим судом и прокуратурой. Прокуратуру упоминаем в претензии, намекая на то, что заказчик использовал Вас подменив трудовые отношения с Вами гражданско-правовыми, а, следовательно, его соответствующее наказание и финансовые санкции.

Если должной реакции на Вашу претензию не последовало и заработанных денег Вы так и не увидели – самостоятельно или при помощи адвоката обращаемся в гражданский суд с исковым заявлением о взыскании, причитающейся денежной суммы. При этом, к сожалению, в отличие от нарушений трудовых норм, за нарушение условий по оплате гражданско-правового договора при обращении в суд необходимо будет оплатить госпошлину, которая рассчитывается от цены исковых требований.

В суде доказываем факт заключения соглашения на определенных условиях (предоставляем суду свой экземпляр договора ГПХ) и подтверждаем всеми возможными способами доказательства своевременного выполнения полного объема услуг.

В случае, если заказчик использует практику заключения договора ГПХ как способ ухода от оформленных отношений и использует Ваш труд систематически на постоянной основе, у Вас имеется возможность переквалифицировать в суде гражданско-правовые отношения в регулируемые ГК РФ и потребовать от ответчика-работодателя всех причитающихся несостоявшихся выплат, в том числе социальных, а также возместить моральный ущерб, вызванный незаконным поведение работодателя и потребовать внесение записи в трудовую книжку. В случае подачи подобного искового заявления, платить госпошлину за обращение в суд не надо.

Образец договора ГПХ 2018 года

Посмотрите типовой образец договора гражданско-правового характера, который можно универсально использовать для любого вида работ: подряда, оказании услуг и т.д. В образце договора оптимизированы права и обязанности обоих сторон правоотношений. Распечатайте, заполните и подпишите данный образец в двух экземплярах: для исполнителя и заказчика.

Как доказать, что граждаскими скрываются трудовые отношения?

Для того, чтобы убедить суд в наличии постоянных трудовых отношений между Вами и ответчиком, Ваше взаимодействие с "фактическим работодателем" должны содержать, например, одно из следующих условий:

Присутствие в этом документе упоминания о должности, специальности, профессии, разряде и т.д.
Указание на выполнение определенной систематической функции в течении продолжительного времени.
Упоминание о необходимости соблюдения правил внутреннего распорядка, режима работы, продолжительности рабочего времени.
Расчет вознаграждения в привязке не к результату работы, а к времени осуществления трудовых функций (часы, дни, месяцы).

Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником

Если в суде истцу удается доказать, что отношения у него были не гражданско-правовые, а трудовые – период работы такого истца у ответчика рассчитывается с момента его обращения к заказчику-ответчику и начала деятельности по его заданию. Отсюда у ответчика возникает обязанность выплатить работнику за весь этот продолжительный период времени отпускные, компенсацию за работу в выходные и праздничные дни и за сверхурочную работу.
Помимо имущественной ответственности перед истцом-работником, работодатель получает дополнительные финансовые потери уже в качестве нарушителя ТК РФ:

Штраф за административное правонарушение в связи с нарушением законодательства в размере 50000 рублей.
Возмещение государству неоплаченных отчислений по ЕСН и страховые взносов в ФСС с дополнительной оплатой штрафа и пени за допущенное нарушение.

Именно по причине возможности наступления вышеперечисленных нежелательных финансовых последствий для заказчика работ и услуг, оформившего договор ГПХ, в случае допущения с его стороны нарушений по оплате выполненной исполнителем работы, имеет смысл вначале в досудебном порядке претензией предложить нерадивому заказчику заплатить причитающиеся деньги и намекнуть о том, что его ждет в суде в случае отказа добровольно выполнить свои обязательства. Часто предупреждение о увеличении финансовых потерь при дальнейшем продолжении заказчиком спора — действует на него отрезвляюще.

Адвокат Геннадий Ефремов

Порядок оформления отношений Оформляется трудовой договор, приказ о приеме на работу, оформляется личная карточка Т2. Оформляется договор подряда/оказания услуг.

Гражданско-правовой договор с работником: плюсы, минусы, подводные камни

2. Внесение записи в трудовую книжку Вносится. Не вносится. 3. Стороны договора Работодатель и работник. Подрядчик/исполнитель, заказчик. 4. Возможность выполнения работы третьими лицами Работник выполняет работы лично. Исполнитель имеет возможность передавать часть работы третьему лицу с согласия подрядчика/заказчика. 5. Предмет договора Процесс труда, выполнение определенной трудовой функции, то есть работы по определенной должности, в соответствии со штатным расписанием. Совершение действий, выполнение работ/оказание услуг (индивидуально - конкретного задания - поручения, заказа) в надлежащем качестве и в согласованный сторонами срок. 6.

Отличия трудового договора от гражданско-правового

Основной момент, на который нужно обратить внимание, - это характер предстоящей работы: это деятельность, направленная на конкретную хозяйственную операцию с предсказуемым результатом (например, проведение тендера) и определенным сроком выполнения, либо это процесс выполнения работы, самоценный сам по себе.

Трудовой и гражданско-правовой договор - отличия

Любые ссылки на штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики работы, на конкретную профессию и специальность сотрудника могут быть основанием для признания такого договора трудовым. Гражданский контракт в отличие от трудового договора не может предусматривать обязанности человека подчиняться Правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации: приказам, распоряжениям руководителя организации. О том, на какой максимальный срок можно заключить ГПД, читайте в нашем материале.
Гражданско-правовой контракт в отличие от трудового договора не может предусматривать выплату вознаграждения за сам труд исполнителя. Оплачивается лишь определенный результат. Труд исполнителя, который не привел к достижению установленного гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг результата, организация может не оплачивать.

Отличие договора подряда от договора оказания услуг, трудового договора и гпх

Плюсы и минусы гражданско-правового договора Гражданско-правовые договоры приобретают всю большую популярность. И на это есть причины. Для работодателя ГПД характеризуется следующими достоинствами:

У работника есть обязательства. Он должен исполнить работу качественно и в срок.
Не требуется обустраивать рабочее место, предоставлять социальный пакет, вносить вклады в медицинское и социальное страхование.
Налоговые льготы.

В частности, не нужно выплачивать ЕСН.
Работодатель платит не за процесс работы, а исключительно за результат.

Однако ГПД не лишен недостатков:

Невозможно контролировать работу сотрудника.
Работника сложно привлечь к ответственности за нарушение распорядка.

ГПД не предполагает большой ответственности со стороны работодателя, однако он лишен и инструментов для контроля над сотрудниками.

Разница между трудовым и гражданско-правовым договорами

Возможно Вас интересует юриспруденция также сильно, как меня – тогда подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей, которыми я делюсь. Если Вы оставите комментарий, или напишите вопрос мне на эл.почту [email protected] - с удовольствием отвечу Вам. N.B.

Гражданско-правовой договор

Внимание

Результат работы Конкретный результат не рассматривается как цель трудового договора и не влечет его прекращение в связи с достижением этого результата. Конкретный результат – это цель гражданско - правового договора. Совершение действий по заданию подрядчика/заказчика - это лишь способ достижения цели - результата.

Порядок оплаты Работодатель выплачивает работнику заработную плату на основании должностного оклада, в зависимости от системы оплаты труда, действующей в организации. Зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Подрядчик/заказчик обязуется оплатить выполненные работы /оказанные услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

8. Условия оплаты Заработная плата выплачивается работнику вне зависимости от результата работы. Оплата производится по окончании выполнения работ/оказания услуг и составления акта.

Отличие трудового договора от гражданско правового договора

В отношении таких работников (исполнителей по ГПД) работодатель не несет рисков по охране труда, не оплачивает время простоя, не обязан обеспечивать материалами и сырьем. Также не требуется вести воинский учет, вносить запись в трудовую книжку и осуществлять прочее кадровое делопроизводство. Для работника (исполнителя) преимуществом будет возможность заключать одновременно неограниченное количество подобных договоров, не нужно соблюдать ЛНА и подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка работодателя, нет необходимости в 2-недельном уведомлении о прекращении отношений, ответственность в рамках ГК РФ, равные партнерские отношения с работодателем.

В чем отличия гражданско-правового договора от трудового

Ответственность за нарушение данной нормы, определенной в статьях 15 и 19.1 ТК РФ, - переквалификация договора в трудовой, признание сторон фактически работником и работодателем. Кроме того, возможно наложение штрафа по части 4 статьи 5.27 КоАП, предусматривающей размер штрафа за однократное нарушение от 50 000 до 100 000 рублей на юридическое лицо за каждый факт такого проступка. Если таких договоров будет найдено 5, то штраф может быть увеличен пропорционально.
Преимущества ГПД для работодателя (заказчика) и работника (исполнителя) Для работодателя (заказчика) основной плюс при заключении ГПД состоит в экономии средств на социальные выплаты (больничный лист, отпуск и т.п.), оплате за конечный результат работы на основании акта выполненных работ.

Отличия трудового договора от гражданско - правового

Пределы материальной ответственности работника ограничены нормами трудового законодательства. Исполнитель может быть привлечен к материальной ответственности. В случае причинения вреда исполнитель обязан возместить причиненный ущерб в полном объеме.

Отпуск Работнику гарантируется ежегодный оплачиваемый отпуск Для некоторых категорий работников предусмотрены и дополнительные оплачиваемые отпуска. При этом во время отпуска за работником сохраняется место работы. Работающим женщинам предоставляется также отпуск по беременности и родам, а также отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Исполнитель может отдыхать в любое время, но только, еслли это не повлияет на выполнение работы/оказание услуги вовремя и установленного качества. Отпуск исполнителя - за свой счет, так как в обязанности заказчика не входит предоставление и оплата отпускных.
Режим работы определяется самостоятельно согласно ПВТР Особенность выполняемой работы конкретная задача, проект, с возможностью оценки по результату согласно должностным обязанностям, трудовой функции Документы для заключения паспорт, СНИЛС паспорт, трудовая книжка, СНИЛС, военный билет, справка (для определенных должностей), диплом (для определенных должностей) Персональные данные не передаются 3-м лицам, обрабатываются в ограниченном объеме могут быть переданы 3-м лицам, обрабатываются в объеме, разрешенном работником Охрана труда не регламентирована в полном объеме, согласно законодательству Обязательные условия определены ГК РФ определены ТК РФ Замена трудового договора гражданско-правовым Замена трудового договора гражданско-правовым не допускается в случаях, когда имеют место трудовые отношения.

Правила получения налогового вычета на квартиру: порядок оформления и какие документы для этого нужны

Правильные методы гадания на часах по цифрам

Омлет на воде Омлет из 1 яйца на воде

Бухучет инфо Разноска выписки в 1с 8

Можно ли заключать договор гражданско правового характера. Видео на тему: «Гражданско-правовой договор»

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

II. Для трудовой инспекции и ФСС

III. Для самих работников

Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)

Стороны гражданско-правового договора

Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)

Продолжительность действия договора

Условие о вознаграждении

Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены

Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре

Физическое лицо, но не работник

Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)

Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет

Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом

Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов

Профессиональный налоговый вычет

Стандартные налоговые вычеты

Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю

Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…

Если договор заключен с обособленным подразделением компании

Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя

Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя

Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем

Виды таких соглашений

Отличия от трудового договора

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Нюансы и порядок заключения

Основные пункты

Налоги

Основные моменты

Что это такое

Особенности работы по договору ГПХ

Порядок расторжения

Возможен ли аванс в таком случае

Как производится оплата

Чем облагается

Налоги

Какие плюсы и минусы для работника при работе по гражданско-правовому договору

Как правильно оформить гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками

Различия между гражданско-правовым договором и трудовым договором

Взносы в ФСС по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными сотрудниками

Налогооблагаемая база по прибыли

Взносы в ПФР и налогообложение ЕСН

Налог на доходы физических лиц

Компенсационные выплаты по договорам гражданско-правового характера

Новости / По какому договору работать?

Заключаем гражданско-правовой договор со штатными сотрудниками организации

В каких случаях можно заключать гражданско-правовой договор

Договор ГПХ

Отличия гражданско-правового договора от трудового

Как правильно составить гражданско-правовой договор

Трудовой договор на выполнение определенной работы

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

Гражданско-правовой договор со штатным работником

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ПОДПИСИ СТОРОН

Договор ГПХ — что это такое?

В чем преимущества договора ГПХ в 2018 году

Какие недостатки у соглашения?

Популярные договоры Гражданско-правового характера

Как защитить свои права, если заключен гражданский договор

Образец договора ГПХ 2018 года

Как доказать, что граждаскими скрываются трудовые отношения?

Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником

Гражданско-правовой договор с работником: плюсы, минусы, подводные камни

Отличия трудового договора от гражданско-правового

Трудовой и гражданско-правовой договор - отличия

Отличие договора подряда от договора оказания услуг, трудового договора и гпх

Разница между трудовым и гражданско-правовым договорами

Гражданско-правовой договор

Отличие трудового договора от гражданско правового договора

В чем отличия гражданско-правового договора от трудового