Противодействие корпоративному мошенничеству (33372). Противодействие корпоративному мошенничеству на примерах из агросектора

Мошенничество – это намеренное незаконное присвоение чужой собственности в результате введения в заблуждение собственника (злоупотребление доверием) либо предоставление ложной, искаженной информации для приобретения прав на распоряжение чужим имуществом. Оно может быть корпоративным. Как его выявить, предвидеть, противодействовать и расследовать мошенничества, читайте далее.

Что это за мошенничество?

В практике часто случается корпоративное мошенничество. Это вид криминальной деятельности, который имеет определенные законом признаки. Для точного юридического термина существует шесть таких признаков:

• манипуляции с чужим имуществом;
• присвоение (либо передача третьим лицам) несобственного имущества;
• нанесение материального убытка владельцу имущества;
• получение материальной пользы обвиняемым либо третьими лицами;
• противоправность действий;
• получение прав собственности безвозмездно (либо по заведомо заниженной стоимости), без совершения затрат, соответствующих рыночной стоимости.

Одним из определяющих факторов для рассмотрения в суде дела о корпоративном мошенничестве является факт незаконного присвоения (отчуждения, уничтожения) имущества. Если такого факта нет, то деяния обвиняемого под соответствующее определение не подпадают.

Кроме того, законодательное определение мошенничества предполагает заведомое планирование преступления (злой умысел). В этот разряд попадает: преступное недеяние (умолчание), сокрытие реальной информации, воздействующей на бизнес-процесс.

Вот примеры частых случаев корпоративного мошенничества:

• присвоение прав собственности на акции, ценные бумаги и другие документы;
• использование сотрудниками служебного транспорта в качестве личного и другие виды мелких злоупотреблений, однако, они наносят намного меньший вред, нежели манипуляции с финансовой отчетностью.

Важно понимать, что мошенничеством не считается действие, приведшее к нанесению морального ущерба. Кроме того, в данном случае материальным убытком не считаются права на интеллектуальную собственность. Таким образом, провокация, непрямое оскорбление, незаконное увольнение, а также незаконное присвоение авторских прав (на программный продукт, музыкальное произведение, текст, видеоряд) рассматривается по другим статьям законодательства.

Виды корпоративного мошенничества

Видов корпоративного мошенничества всего два.

Внешнее

Это вид, когда в результате взаимодействия между организациями либо организацией и физическим лицом происходит незаконное присвоение имущественных прав одной из сторон.

Внешнее мошенничество, как правило, происходит в виде заключения невыгодных для корпорации сделок, после которых лицо, способствовавшее успеху в переговорах, получает неофициальное личное вознаграждение. Это так называемое «соглашение с личной заинтересованностью».

Служба противодействия корпоративному мошенничеству в ходе проведения важных переговоров должна максимально ограждать своих сотрудников от возможных неофициальных предложений со стороны партнеров.

Еще одним распространенным видом внешнего мошенничества является передача инсайдерской информации о планах корпорации, предполагаемых сделках, здоровье ключевых сотрудников и других важных данных, способных пошатнуть позиции компании в глазах бизнес-партнеров.

Внутреннее

Это вид, когда сотрудник либо собственник организации противоправными действиями получает права собственности на некое имущество. Внутреннее мошенничество более разнообразно в своих проявлениях. Основные подвиды:

• хищение материальных активов;
• присвоение прав на обладание ценными бумагами;
• «параллельный» бизнес (организация процессов, приносящих прибыль их организатору или сотруднику корпорации);
• коррупция.

Так, в качестве примеров внутреннего мошенничества можно привести:

• неких материальных ценностей – наиболее массовый вид получения преференций за счет организации. Этот же вид является и самым легким в плане раскрытия махинации и наименее убыточным по сравнению с остальными.
• Мелкие нарушения, например, распечатка личных документов на принтере в офисе. Такие махинации оставляют сравнительно легко обнаруживаемые следы.
• Внесение изменений в документацию, приводящее к смене владельца акций – еще один очень известный прием. Махинации высшего менеджмента с консолидированной отчетностью в условиях России наносят наибольший ущерб отечественным корпорациям.
• Организация грузоперевозки, хранение товаров, производство продукции на мощностях корпорации, использование торговых точек для реализации личной продукции и так далее («параллельный» бизнес).

Интересно, что иногда мошенники из числа управляющего персонала вступают в сговор с рядовыми сотрудниками, после чего махинация становится выгодной для всех исполнителей и может функционировать в параллельном режиме много лет.

Как предотвратить мошенничество?

К профилактическим мерам в России относятся с недостаточным вниманием. Это положение следует изменить, так как в странах с наиболее низким уровнем корпоративного мошенничества этому вопросу уделяется самое большое внимание. Наиболее эффективные меры профилактики рассмотрим далее.

Единственный способ эффективно противодействовать злонамеренным действиям – создание соответствующей специализированной системы внутри организации. Согласно статистике, в фирмах с числом сотрудников свыше полусотни человек проявления корпоративного мошенничества практически неизбежны. Это правило действует даже в организациях, где управляющий персонал может состоять в близком родстве друг с другом.

Называться такая служба может по-разному, например:

• служба финансовой безопасности;
• отдел внутреннего контроля;
• подразделение внутреннего аудита.

Главный смысл функционирования – проверка финансовых документов при особом внимании к наиболее значительным внешним сделкам. Иногда имеет смысл приглашать сторонние специализированные фирмы для аудита.

Подчиняться такая служба должна не руководству компании, а собранию акционеров. Зарплата начальника службы должна зависеть не от генерального директора, а от владельца бизнеса, иначе складывается ситуация, когда осуществляется плотный контроль рядовыми сотрудниками, а имеющий потенциально наибольшие возможности для хищений топ-менеджмент остается фактически бесконтрольным.

Другой эффективной мерой по пресечению хищений является взаимный контроль работников. Называться это может по-разному – доносы, стукачество и так далее, но никто не может отрицать эффективность этой меры. Простое понимание, что любой из коллег может доводить до сведения руководства информацию о подозрительных действиях злоумышленника, может не позволять ему совершать махинации. Особенно полезным может быть введение негласного премирования за своевременное информирование.

Для противодействия разнообразных злоупотреблений на уровне исполняющего персонала отлично проявляет себя независимая от менеджмента компании служба внутренней охраны. Как ни странно, но некоторые организации, доросшие до солидных размеров, обходятся или вовсе без охраны или нанимают в охрану случайных людей, совершенно незаинтересованных в своей работе. Не стоит дожидаться особо вопиющего случая хищения, сведения о котором разнесутся далеко за пределами фирмы, ведь это нанесет репутации непоправимый ущерб.

Дополнительными факторами риска, которые нужно устранять или минимизировать, являются:

• высокая текучесть персонала;
• отсутствие наглядного примера наказания за мошенничество в истории организации;
• слухи и подозрения о чьем-то безнаказанном мошенничестве, произошедшем или происходящем в организации;
• финансовые трудности в компании;
• широкий спектр возможностей для менеджеров фирмы, отсутствие формальных показателей деятельности;
• недавняя смена руководства, слияние или разделение фирмы, ожидание в скором времени таких событий;
• активное стремление другой корпорации произвести поглощение.

Если сотрудник уверен, что он пришел в корпорацию ненадолго, то ждать от него кристальной честности не стоит. Очень часто для предупреждения противоправных действий достаточно яркой иллюстрации жесткой реакции руководства. Иногда ситуация в корпорации находится на стадии, когда руководитель службы борьбы с корпоративным мошенничеством совершает намеренную провокацию подозреваемого персонала с целью выманить мошенника на совершение преступления. Далее следует показательный процесс с широкой оглаской в корпоративной среде. Это показывает серьезность намерений и достаточные возможности службы.

Осознание факта, что кто-то, возможно, пользуется корпоративными ресурсами в целях незаконного личного обогащения, развращает каждого сотрудника организации. Напротив, твердая уверенность, что преступление неизбежно приведет к наказанию, удерживает неустойчивых сотрудников от нанесения корпорации ущерба.

Конечно же, денежные проблемы могут подталкивать работников корпорации – от топ-менеджеров до разнорабочих – на разнообразные махинации. И чем больше у сотрудника возможностей, тем с большей вероятностью он может совершить противоправное деяние. Именно поэтому даже во время кризиса бонусы топ-менеджеров остаются высокими, хотя количество руководящих должностей может быть сокращено. Однако следует учитывать, что для рядовых сотрудников премии руководства могут стать дополнительным раздражающим фактором.

«Правильное» поглощение

В России подавляющее большинство корпоративных поглощений являются «недружественными», поэтому все сотрудники корпорации, ощущавшие себя до слияния частью некой единой системы и привыкшие к определенным «правилам игры», после такой операции приходят в состояние неопределенности и растерянности. Ожидание нежелательных перемен и их свершение может подтолкнуть сотрудника на мошенничество. В качестве самооправдания выступает мотив «как они со мной, так и я с ними».

Перед началом операции по слиянию корпорация-поглотитель обычно стремится выяснить, какими активами на текущий момент обладает организация-жертва. Производится «разведка» для получения информации от ключевых фигур в управлении организации, естественно, за соответствующую оплату. Так, главный бухгалтер, юрист, начальник службы безопасности и другие представители высшего звена управления обязаны немедленно докладывать о поступивших извне предложениях, которые должна регулярно инициировать внутренняя служба.

Служба противодействия корпоративному мошенничеству использует в своей работе такие методы:

• профилактика противоправных деяний;
• выработка процессуальных мер, ограничивающих возможности мошенников;
• эффективное расследование уже совершенных незаконных деяний;
• взаимный контроль сотрудников.

Вот комплекс мер, необходим для предотвращения нанесения ущерба корпорации:

• внедрение четкой системы разграничения ответственности;
• назначение конкретных лиц, которые бы отвечали за производство тех или иных бизнес-операций;
• строгая иерархия внутри управляющего аппарата;
• недопущение наличия «ничьих и всеобщих» обязанностей в корпорации;
• лаконичный и прозрачный документооборот и другие подобные административные решения.

С сотрудниками регулярно проводятся разъясняющие лекции, тренинги по выявлению махинаций и взаимному контролю, среди работников проводятся опросы для выдвижения предложений по укреплению системы корпоративной безопасности.

Безусловно, выяснение подробностей уже произошедших хищений не только должно быть произведено в срочном порядке, но и не предаваться излишней огласке без тщательного обдумывания такого решения. Иногда сам факт произошедшей кражи может повлечь убытки для репутации корпорации большие, чем сумма нанесенного убытка. Кроме того, быстрое расследование поможет предотвратить однотипные сценарии хищений в других отделах корпорации.

Как уже указывалось выше, одним из признаков такого преступления является умысел. Так, одна из основных трудностей при проведении судебного процесса – доказательство преднамеренных действий. Мошенническая сделка по форме ничем не отличается от обыкновенного бизнес-соглашения. Главным доказательством может послужить:

• наличие документов, свидетельствующих об осведомленности обвиняемого о сути происходящего;
• показания свидетелей;
• собственное признание обвиняемого.

Добиться показаний свидетелей, а тем более собственного признания может быть непросто. Вывод – следует обязать персонал документировать как можно большее количество операций, связанных с движением активов. Предварительно, конечно, необходимо выработать соответствующие стандарты для документооборота, иначе можно просто потерять контроль процессов, происходящих в организации.

Полезная литература

Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.

Другие книги на эту тему:

• «Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
• «Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
• «Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.

Корпоративное мошенничество – явление, неизбежно возникающее в результате легкомыслия, излишнего доверия и некомпетентности. Чтобы избежать данного преступления, стоит правильно организовать работу корпорации, регулярно пользуясь службами аудита.

Получите ответ юриста за 5 минут

Книга будет интересна собственникам предприятий, сотрудникам служб безопасности, всем, кто связан с защитой бизнеса. Раскрываются психологическая составляющая, признаки и побуждения человека, создающего мошеннические схемы в организациях. Разобраны 15 самых распространенных схем мошенничества. Описаны методы борьбы и способы предупреждения данного вида преступления.

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Корпоративное мошенничество. Охота на крыс (О. А. Княжев) предоставлен нашим книжным партнёром - компанией ЛитРес .

3. Психологические первопричины мошенничества

Традиционно для совершения мошенничества, как и для возникновения пожара, необходимо три элемента, которые присутствуют в каждом случае.

Процесс возгорания возникает, когда есть доступ кислорода, основа горения и нужная температура. Если же чего-то из этих элементов недостает, возникновение пожара маловероятно.

В случае же с мошенничеством элементами, которые определяют мотивацию правонарушителя и создают психологическую возможность для совершения кражи, являются:

Воздействие определенных обстоятельств (чаще долговых или других, связанных с финансами, но есть и иные виды давления, например, жадность).

Возможность совершить мошенничество и держать этот факт в тайне, как минимум некоторое время.

Наличие оправдания совершаемого поступка.

Специалисты, работающие над корпоративной безопасностью, в силу своей малоопытности или недостаточного профессионализма, чаще всего пытаются предотвратить факты возможных правонарушений только через работу со вторым элементом, ошибочно думая, что если создать в компании жесткий контроль и регламентирование, то от мошенничества можно будет избавиться. К сожалению, оставшиеся два фактора заботят их гораздо меньше, что в свою очередь не позволяет устранить проблему на уровне психики сотрудников, и соответственно, решает ее весьма условно и поверхностно.

Давайте рассмотрим давление обстоятельств на человека, толкающее на совершение противоправных действий.

В любом виде мошенничества этот аспект имеет место быть. Типы давления условно делятся на 4 группы, исходя из источника давления:

– материальное давление;

– пагубные привычки и внутренние пороки;

– давление, связанное с работой;

– иные виды влияния извне.

Материальное (финансовое) давление является по статистике главным типом мотивации в 95% случаев внутрикорпоративного мошенничества в сочетании с пагубными пороками и пристрастиями. Основными видами такого давления, провоцирующего работника на преступления, считаются жадность, большие долги или внезапные финансовые потери, жизнь не по средствам, большие расходы на медицину и т. п. Сюда могут быть добавлены любые, коих множество, причины в зависимости от ситуации каждого конкретного индивида. И возникновение одной причины не исключает вероятности появления других. Однако, вышеперечисленные виды финансового давления являются основными в многочисленных фактах уже выявленного мошенничества со стороны сотрудников. Так, среди раскрытых преступлений есть множество сотрудников, кто совершал мошенничество из-за недостаточности денежных средств, а так же и те, кто крал, чтобы жить богаче своих коллег.

Известен один случай вскрытого преступления, суммарный ущерб от которого превысил 1 300 000$. При расследовании выяснилось, что деньги мошенник тратил на дорогие машины, золотые украшения, приобрел дорогую загородную недвижимость, шикарные украшения и шубы для супруги, дорогостоящие подарки для родственников. Кроме того, он не скупился на дорогую еду в ресторанах. Вот пример того, как человек из жадности и желания выглядеть успешнее идет на противоправные действия.

Проблемы, связанные с финансами, могут быть как неожиданными, так и довольно затяжными. К сожалению, у крайне небольшого количества потенциальных преступников удается заранее выяснить информацию об их финансовых затруднениях. Появление в жизни даже у «самого честного сотрудника фирмы» материальных трудностей, в его сознании создаётся оправдание любых фактов хищения.

Несмотря на то, что давление материальных обстоятельств является основной причиной корпоративного мошенничества, очень часто оно провоцируется политикой компании, которая намеренно укрывает часть доходов от официального налогообложения, преследуя различные цели. Иногда компании, таким образом, пытаются нивелировать упадок финансовой стабильности, недостачи кассовой наличности, проблемы с кредиторами и заказчиками. В любом случае такое положение дел также является стимулом для правонарушений со стороны сотрудников.

Различные человеческие пороки и дурные привычки очень тесно связаны с материальными обстоятельствами, так как за них нужно платить. Алкоголь, азартные игры, наркотики, сексуальные и другие развлечения всегда требуют денег.

К сожалению, этот фактор является худшим из возможных мотиваторов. Есть множество примеров, когда родные наркозависимых шли на ужасающие финансовые преступления, лишь бы избавить близких от «ломки», когда достаточно успешные специалисты ради игры в игровые автоматы или спортивный тотализатор, не просто крали деньги фирмы, но готовы были идти на откровенный грабеж.

Для более яркого понимания происходящего в сознании нарушителей, рассмотрим несколько признаний нарушителей, мотивированных тем или иным фактором.

Признание человека, имеющего зависимость от азартных игр:

«Игры доставляли мне ни с чем несравнимое удовольствие. Не играя, за очень короткое время я начинал испытывать „ломку“ подобно той, что испытывает наркоман. Моя деградация прогрессировала с огромной скоростью. Для того, чтобы получать желаемое удовольствие, я тратил деньги компании, в которой работал.»

Однако, кроме финансово проблемных и болезненно-зависимых мошенников, довольно часто встречаются те, кто совершают правонарушения исключительно из мести начальнику или коллегам, из-за чувства недооцененности, как ни парадоксально, из-за страха потерять работу, из-за недополучения премии или вообще ощущения, что такому ценному сотруднику должны платить больше. Совершая по таким мотивам корпоративные преступления, они «компенсируют» свои негативные чувства и получают удовлетворение.

Также встречаются мотивы, поступающие со стороны родственников, желающих вести более высокий уровень жизни и требующих от работника повышения дохода любым способом. Известны примеры, когда из-за прессинга супруги, желающей приобрести новый дом, муж обокрал компанию более, чем на 5 миллионов рублей. Иногда встречается и обратная ситуация. Один супруг вынудил свою жену, бухгалтера, мошенничать для того, чтобы купить новый автомобиль.

В обобщении темы, хочется отметить, что влияние внешних обстоятельств присутствует в жизни каждого человека. Любой может оказаться в затруднительном положении, внезапно или путем систематических ошибок. Каждый может завести опасную привычку или почувствовать себя недооцененным на работе. Также каждый из нас может быть просто жадным и стремиться получать больше и больше. И, к сожалению, мы не всегда можем отличить желаемое от необходимого. Ведь в современном мире степень успешности меряется толщиной кошелька, и преуспевающим человеком считается тот человек, который может иметь все, что захочет и тратить деньги, не думая. Многие настолько увлечены в своем стремлении обогатиться, что честность уходит на второй план.

Согласно утверждениям психологов, большинство людей имеют цену честности. Кому-то для преодоления планки требуется только нужная цена, кому-то возможно дополнительное влияние, порой довольно сильное. Если начать рассуждать о том, при каких обстоятельствах каждый из нас мог бы пойти на мошенничество, любой обнаружит свой порог и свои условия. К примеру, работая в компании, где есть свободный доступ к неучтенной наличности, а дети в семье не доедают фруктов или мяса, многие предпочтут «занять», оправдывая свой поступок жесткой необходимостью и возможностью в скором времени вернуть долг.

Интересный пример из биографии Авраама Линкольна, считающегося честнейшим человеком. Когда-то, вышвырнув из своего рабочего кабинета человека, предложившего взятку, на вопрос, отчего он так взбешен, Линкольн сказал: «Каждый имеет свою цену, этот негодяй почти назвал мою!».

В конечном итоге можно сделать вывод, что устранив фактор внешнего давления, «пожар» можно предотвратить, так как редкое преступление совершается без нажима каких-либо обстоятельств.

Второй важный аспект «треугольника мошенничества» – это возможность. Здесь выделяют две условных части: факторы внутреннего контроля и факторы, не связанные с контролем.

Степень внутреннего контроля в компании прямо пропорционально влияет на уровень внутрикорпоративного мошенничества. Чем меньше контроля, тем больше вероятность украсть и оставить преступление нераскрытым. Возможностей для совершения преступных действий на работе огромное множество.

Приведем основные, понятия «возможности» и его роли в мотивации к совершению проступка:

– меры, направленные на предупреждение или выявление фактов мошенничества в компании принимаются слабо или вообще не применяются. В этом случае у подчиненных появляется масса шансов неправомерных действий и отсутствует страх быть пойманным;

– на предприятии отсутствует производственная дисциплина, что позволяет сотрудникам чувствовать вседозволенность и бесконтрольность;

– на предприятии ведется «черная бухгалтерия» и имеет место хождение неучтенной наличности;

– на предприятии не практикуется регулярное проведение аудита, что позволяет сотрудникам рассчитывать на не скорое выявление правонарушения.

Если в компании хорошо организован контроль, это позволяет организовать грамотный наем персонала и своевременную его оценку и мотивацию, что в свою очередь значительно снижает риск возникновения случаев корпоративного мошенничества.

Кроме контролирующих факторов, на степень возможности совершения правонарушений, связанных с хищениями, влияют неконтролирующие факторы:

– оценка качества сделанной работы не производится или производится недолжным образом. При этом невозможно просчитать потери, а также по достоинству оценить старания персонала, что в свою очередь может дополнительно спровоцировать хищения из мести;

– руководство и сотрудники безразличны к происходящему, нет коллективного духа, команды.

Кроме вышеперечисленных, в каждом индивидуальном случае на уровень корпоративной преступности компании могут влиять и многие другие факторы. В дополнение к давлению внешних обстоятельств, наличие возможностей безнаказанно совершить кражу, вероятность совершения такого действия более чем высока.

Самооправдание – третий элемент «треугольника мошенничества» и важный психологический аспект личности.

Все люди, совершая действия, им не свойственные, склонны искать себе оправдания. Особенно, если речь идет о преступлении. Ведь многие совершают правонарушения впервые и ищут логичное и «справедливое» объяснение своим действиям. Часто корпоративные воришки оправдывают себя чем-то наподобие того, что компания ему должна, что он позаимствует деньги на краткий срок и вскоре вернет, что хуже он никому этим не сделает, что его недооценивают и он заслуживает большего, что его необходимость исключительно важная и благая цель, что погашение долга важнее, чем сохранение репутации и т. п.

И таких причин можно собрать бесконечное множество. Однако для понимания принципа мотивации этого фактора, вполне достаточно приведенных выше примеров.

Вообще человек устроен так, что ищет себе оправдания постоянно. Кто-то за лишний вес, кто-то за лень, кто-то за склонность бессознательно тратить деньги. В борьбе с принципами совести и нравственности, каждый из нас также склонен искать оправдания.

Проблема у всех одна. Мы судим о себе, исходя из своих намерений, окружающие же – исходя из наших действий. Разница в том, что обычно наши намерения выглядят гораздо лучше, чем совершаемые поступки. Вспомните, сколько раз вы собирались встать пораньше, выйти на пробежку, дочитать наконец книгу, купить цветы любимой, помочь родителям… И сколько раз вы находили оправдание тому, почему вы этого не делали? Может именно по этой причине в нашей стране столько разводов. Каждый из супругов судит о себе по своим намерениям, а о партнере – по совершаемым им действиям.

Как это относится к нашей проблеме? Да самым непосредственным образом. Спросите у мошенника, на что он рассчитывал, совершая преступление, и он скажет, что планировал вернуть деньги. Самое парадоксальное то, что он действительно собирался и искренне верил, что сделает это. И, так как мы судим о себе по нашим намерениям, то уж преступниками они себя точно не считают. Как это выглядит с точки зрения жертвы, которую обокрали? Они смотрят исключительно на действия. А действия говорят о том, что человек украл, мотивы и оправдания в данном случае не учитываются как смягчающие обстоятельства.

Когда люди оценивают свои поступки, они не кажутся такими уж и преступными или аморальными. При наличии воздействия определенных обстоятельств и имея возможность тайно использовать чужие деньги, сотрудник обязательно найдет для себя оправдание, чтобы сделать это.

В заключение хочется отметить, что ни один человек не пойдет на правонарушение до тех пор, пока не приведет его в соответствие со своими нравственными принципами и понятиями. Некоторые люди оправдывают свои махинации нелюбовью к тем или иным людям или компаниям. Другие наоборот, ищут себе оправдание любовью к людям. Многие уверены в том, что решат свои проблемы и вернут деньги, никому ведь хуже не будет.

В конечном итоге можно сделать важный вывод: если варианты давления и возможности могут отличаться в каждом конкретном случае, то совершение преступления без самооправдания в принципе не бывает. Даже профессиональные воры находят себе оправдание, соответствующее их внутреннему уровню нравственности.

Внутрикорпоративное мошенничество — современный бич компаний. Особенно оно распространено в организациях, которые так или иначе работают с госзакупками — покупают необходимые им товары, работы и услуги с использованием этих процедур. «ЭЖ» побывала на конференции для внутренних аудиторов и контролеров компаний, одна из сессий которой была полностью посвящена этой проблеме. На мероприятии спикеры привели примеры из практики и дали эксклюзивные практические рекомендации по борьбе с этим явлением. Самые интересные из них — в этом материале.

Корпоративное (внутрикорпоративное) мошенничество — чаще всего совсем не то мошенничество, о котором идет речь в Уголовном кодексе РФ. Как правило, под ним понимаются злоупотребления сотрудников и других лиц, которые могут принимать решения по сделкам, распоряжаться денежными средствами компании или влиять на принятие названных решений с целью незаконного получения личного дополнительного дохода. Есть мнение, что бороться с этим бесполезно. Но большинство руководителей заинтересованы в том, чтобы свести к минимуму риски, связанные с этими явлениями, раскрыть уже совершенные злоупотребления и предотвратить рецидивы. На Второй национальной практической конференции «Внутренний контроль и ­аудит в России: новые перспективы и возможности», организованной НП «НОВАК», которая состоялась 27 февраля 2015 г. в Москве, спикеры привели множество практических примеров, поделились секретами раскрытия схем злоупотреблений и рассказали о превентивных мерах и способах борьбы с ними. В основном речь шла о закупках как об одной из сфер, наиболее подверженной мошенничеству. Многие из названных способов применимы и в других ситуациях, возникающих не только в сфере закупок.

Коррупция, хищения и использование служебного положения — главные злоупотребления при закупках

Елена Исаева, старший менеджер отдела Форензик ­­KPMG рассказала о том, как выявлять распространенные схемы мошенничества в сфере закупок и о способах борьбы с ними. Она отметила, что в закупочной деятельности можно выделить три вида корпоративного мошенничества. Первый вид — это коррупция. Взятки могут предлагаться за следующие «услуги»:

• вход на рынок (плата за то, что закупщик крупной компании выбрал именно этого поставщика);
• расширение квоты, увеличение объемов и ассортимента покупаемых товаров и услуг;
• предоставление определенному поставщику преференций, льготных условий (предоплата, товарное кредитование и т.д.).

Второй вид — это хищение активов. Оно часто происходит путем завышения цен, оплаты товаров (услуг, работ), не соответствующего цене качества — осуществление «дефектной» поставки, недопоставки, выставления фиктивных счетов («обналичивания» денежных средств), оплаты компании-дублеру. В отличие от коррупции, при хищениях добавляется значительный экономический ущерб. Так, при наличии коррупционной составляющей цена может лишь незначительно отличаться от среднерыночной. Но при хищениях цена становится необос­нованно завышенной. Размер такого хищения можно рассчитать по формуле: «размер денежных средств, выведенных на оплату минус самое высокое рыночное предложение товара». Докладчик рассказал о нескольких таких случаях из своей практики. Например, одна из проверяемых компаний закупала большие объемы товара по цене, завышенной на 700%. Однако оказалось, что и это не предел: в другой ситуации цена была завышена на 1300% по сравнению с ценами, предлагаемыми другими поставщиками.

Третий вид — использование служебного положения в личных целях. Один из типичных примеров связан с выдачей денежных средств на закупки под отчет. При большом количестве подотчетных лиц и больших суммах, выдаваемых под отчет, в сговоре с главным бухгалтером у отдельных сотрудников появляется возможность иметь в распоряжении для личного пользования значительные суммы, постоянно оформляя их как возврат неиспользованного и новую выдачу. Тем самым работник фактически получает беспроцентный кредит, которым может пользоваться сколько угодно. Встречаются также злоупотребления в виде закупки услуг или оборудования для личного пользования за счет организации (приобретение телевизора, видеокамер и т.д.).

Е. Исаева отметила, что практически все этапы проведения закупки подвержены рис­кам мошеннических действий. К ним можно отнести:

• определение потребности и бюджетирование;
• проведение тендера и выбор поставщика;
• заключение договора;
• исполнение договора;
• приемка товаров и услуг.

Важно контролировать три наиболее рискованных этапа процесса закупки

Е. Исаева рассказала о самых проблемных с точки зрения возможностей для мошенничества этапах процесса закупки.

Этапом с наибольшим количеством рисков традиционно является проведение тендера и выбор поставщика. Основные нарушения происходят именно в этот период. В 90% случаев, чтобы выявить злоупотребления, необходимо проверить тендерную до­кумен­тацию и наличие аффилированности закупщиков с участниками.

На этой стадии можно выделить пять основных направлений корпоративного мошенничества.

Во-первых, это мошенничество закупщика в отношении своей компании. Реализуется это в виде стандартной схемы, когда заинтересованные лица создают аффилированную компанию, оформляют ее на своих родственников и делают все, чтобы тендер выиграла именно она. Во-вторых, мошенничество поставщика (как правило, подрядчика) в отношении к закупающей компании. В третьих — манипуляции с оплатами или предоплатами поставщику, в том числе путем сговора закупщика и бухгалтера. Например, это может производиться путем двойной оплаты одного и того же товара или услуги. В-четвертых, сговор поставщика и закупщика в ущерб закупающей организации. В-пятых — шантаж, давление на поставщика со стороны закупщика. Это час­то встречаю­щаяся на практике проблема. Так, при аудиторской проверке одной компании обнаружилось, что при покупке дорогостоящего оборудования заказчик дополнительно заплатил несколько миллионов долларов в качестве агентского вознаграждения. При проверке выяснилось, что такие условия предъявили поставщики.

Докладчик отметил, что все разнообразие схем можно свес­ти к двум основным: выбору поставщиков и манипуляциям с объемами закупок (например, искусственным дроб­лением), которые позволяют избежать тендера как такового. Последнее зачастую обусловлено сложностями и длительностью закупок по тендеру: пока выполняются все процеду­ры, потребность в том или ином товаре может исчезнуть. В этот же ряд можно поставить еще один способ, который иног­да используется, чтобы избежать тендера, — проведение искусственных экстренных закупок. Часто встречающейся является и практика лоббирования своих поставщиков, создание техничес­ких условий под своих поставщиков.

Второй этап, который можно отнести к рисковым, — это стадия определения потребности и бюджетирование. Именно при планировании бюджета могут искусственно создаваться потребности в закупке оборудования, товаров или услуг, в которых у компании в целом отсутствует необходимость. Цель таких действий — вовлечение определенного поставщика и завышение размеров выделяемого бюджета. Также возможны последующее списание и реализация на сторону «старого» оборудования. ­Риски такого злоупотребления значительно возрастают, если в организации за функцию закупки и за списание продукции отвечает один и тот же сотрудник. Чтобы заключить договор со «своим» поставщиком, используют и такой способ, как предъявление определенных условий к продукции, завышение требований. Одна из ситуаций раскрылась следующим образом. Инженеры настаивали, что компании нужны модемы определенной марки и комплектации. После проведения проверки с привлечением эксперта выяснилось, что есть возможность приобретать другие модемы, у других поставщиков на более выгодных условиях, а у инженеров была заинтересованность в привлечении определенного поставщика. Вероятность таких злоупотреблений исключать нельзя. С другой стороны, если в тендерном комитете или закупочной комиссии отсутствуют эксперты по закупаемому оборудованию — это тоже плохо: неспециалистам может быть сложно разобраться в важных особенностях предмета закупки.

На данном этапе также распространено такое нарушение, как завышение объема закупок. Это делается прежде всего за счет манипуляции с нормативами расходов закупаемого сырья или цены или количества приобретаемого товара.

На стадии заключения и исполнения договора, приемки товаров и услуг также можно обнаружить признаки корпоративного мошенничества. Они проявляются в следующем:

• давление на контрагента с целью получения денежных средств, услуг или иных материальных выгод взамен на заключение нового договора или продление существующего;
• недопоставки количества товара или завышение стоимости поставленного товара;
• поставка товара с истекающим сроком годности, отсутствием разрешительной до­кумен­тации (сертификатов и т.д.);
• отсутствие иных подтверждающих оказание услуг до­кумен­тов и расчетов, кроме акта выполненных работ.

Как отметила Е. Исаева, чтобы успешно бороться с перечисленными проявлениями мошенничества, необходимо прежде всего устранить причины, которые ему способствуют. Так, например, на рост коррупции влияют следующие факторы:

• система стимулирования сотрудников в сфере закупок отсутствует или неэффективна (непрозрачна);
• отсутствует разделение обязанностей: за сбор информации, первичные переговоры с поставщиками, принятие решения о закупке и сопровождение сделки отвечает один человек и отсутствует системный контроль за его действиями;
• процесс закупок в нормативной до­кумен­тации слабо формализован или отсутствует;
• отклонения или нарушения предписанных процедур не наказываются;
• система внутреннего контроля имеет недостатки.

Центральной проблемой является отсутствие базового контроля за процессом закупок в компании. Спикер порекомендовал компаниям организовать элементарный контроль: это позволит значительно сократить количество злоупотреблений.

Признаки мошенничества можно выявить с помощью открытых информационных источников

Артем Пинчук, коммерческий директор ЗАО «Интерфакс», рассказал об информационных источниках, с помощью которых можно провести собственное расследование и предотвратить или раскрыть случаи корпоративного мошенничества.

Сейчас большой массив сведений стал доступным благодаря развитию технологий и ориентированности государства на ценности открытос­ти информации для бизнеса. С каждым годом с этой информацией все удобнее работать, она становится максимально подробной, персонализированной и поддающейся обработке и поиску.

Почему важно проверять и оценивать компании и физических лиц? На этот вопрос дают ответ некоторые статистичес­кие данные:

• в России 30—40% компаний являются фирмами-однодневками;
• ежемесячно происходит порядка 800 банкротств;
• ежемесячно ликвидируется около 40 000 компаний;
• примерно 2 млн юридических лиц не представляют бухгалтерскую отчетность.

С помощью открытых информационных источников можно решить ряд задач и понять многое: например, является ли компания однодневкой, каким реальным видом деятельности она занимается, аффилированна ли она с закупщиками или с лицами, принимающими решение о закупке, есть ли какая-то иная взаимосвязь интересующих компаний между собой, проверить компанию на репутационные риски и отследить общий информационный фон вокруг нее.

Информационные источники позволяют не только проверять компании, но и осуществлять мониторинг по физическим лицам. Так, некоторые работодатели отслеживают данные по всем своим сотрудникам (либо только по тем, которые принимают решение в сфере закупок). Предметом мониторинга может быть, например, создание сотрудником юридического лица. В частности, это актуально для тех компаний, в которых работникам, принимающим решения по закупкам, запрещается вести собственный бизнес или являться совладельцами бизнеса. Кроме того, можно выявить связи (час­то скрытые) между физичес­кими лицами и контрагентами, другими компаниями.

Для проверок и мониторинга, как правило, одного источника недостаточно: необходимо пользоваться несколькими. В России уже сформирован значительный пул источников деловой информации. Например, в деловой прессе и отраслевых СМИ можно анализировать статьи и обзоры, отслеживать тенденции, использовать специальные сис­темы мониторинга СМИ (СКАН). Также удобно пользоваться различными интернет-источниками — сайтами компаний, форумами, находить интересующие компании в различных списках и рейтингах. Не следует забывать и о возможностях источников официальной информации и статистики — ФНС России (www.nalog.ru), Росстат (www.gks.ru, www.gmcgks.ru), портал закупок (www.zakupki.gov.ru), ­­ФССП России (www.fssprus.ru), ЦБ РФ с данными банков, страховых компаний (www.cbr.ru), реестры сведений о банкротстве и о фактах деятельности юридических лиц (www.fedresurs.ru), Вестник государственной регистрации, Федеральное агентство по управлению госимуществом (www.rosim.ru), Роспатент (www.rupto.ru) и д.

Благодаря этим и другим источникам, в том числе неофициальным, компания может самостоятельно провести проверку.

Бюро кредитных историй и портал закупок помогут предотвратить злоупотребления

Из названных источников докладчик особо выделил ­портал закупок www.zakupki.gov.ru. Этот сайт позволяет выяснить многое. Во-первых, узнать реальный основной вид деятельности компании. А. Пинчук привел такой пример: пользуясь поиском сайта, удалось выявить неожиданный факт об одной широко известной аптечной сети, которая занимается продажей фармацевтической продукции. С помощью портала закупок выяснилось, что она является одновременно одним из крупнейших поставщиков цветов для одного государственного банка. Во-вторых, проанализировать различные связи между компаниями, в том числе

неявные. Для этого, например, можно задать поиск не по директорам, а по контактным лицам. На практике бывает, что компании не связаны друг с другом ни по адресу, ни по регистрационным данным, но на все закупки до­кумен­ты, как правило, подаются от одного лица (закупщика либо, наоборот, сотрудника коммерческого отдела). Этот способ поможет выявить концентрацию заказчика на аффилированных поставщиках.

В-третьих, на сайте доступна информация по сертификатам, патентам, лицензиям. Это поз­волит быстро проверить, действительно ли компания имеет право заниматься заявленным видом деятельности.

Кроме того, с помощью этого портала возможно обнаружить «карманные» компании. Статистические данные помогут увидеть, кто еще участвует в закупках одновременно с определенной компанией, кто из участников торгов занимается аналогичным видом деятельности, и выяснить, почему сделан выбор в пользу именно этого поставщика, а не конкурента. Портал предоставляет доступ к различной информации — вплоть до прайс-листов, цен других поставщиков, позволяет узнать, как проходили торги, какая была предоставлена скидка и т.д. Все это поможет задавать правильные вопросы сотрудникам, принимавшим решения. Например, по вызывающим подозрения торгам, на которых была предоставлена скидка более чем 30%, или по торгам, похожим на специально организованные, — их признаками может быть как участие в торгах компаний, которые всегда приходят на все торги вместе, так и то, что на торги пришел только один участник. Заинтересованные в раскрытии и предотвращении мошенничества компании могут построить и другие модели проверок, которые будут позволять быстро оценивать риски.

Еще один важный источник информации, на значимость которого обратил внимание докладчик, — это бюро кредитных историй (далее — БКИ). Раньше сведения о кредитах были открыты только для кредитных организаций, сейчас же воспользоваться этой базой может любая компания. БКИ поз­воляет оперативно и качественно проверять как компании, так и физических лиц (например, сотрудников и других лиц, принимающих решения по закупкам) на предмет наличия у них кредитов, своевременнос­ти исполнения кредитных обязательств, оценки появления у них денежных средств и т.д. По данным БКИ можно узнать о сумме кредитов, решениях суда о долгах по платежам ЖКХ и алиментам, о платежах по кредитам, предмете залога, о просрочках свыше 120 дней и т.д. Тем более с 1 марта 2015 г. перечень сведений, содержащихся в БКИ, расширен (Федеральный закон от 28.06.2014 № 189-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О кредитных историях“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Используя эти сведения, можно выделить ряд сотрудников в «группу риска» — тех, у которых есть просрочки, или тех, у которых сумма выплат составляет более 50% от доходов, и т.д. Как показывает практика, у сотрудника, который чрезмерно нагружен кредитными обязательствами, риск совершения мошенничес­ких действий выше.

Ценность сотрудников, которые имеют долю кредитов меньше 30% зарабатываемых денег и гасят их своевременно, выше, чем ценность сотрудников, которые имеют множество кредитов, не умеют управлять своими финансами и гасят кредиты с задержкой.

В целом поведение при погашении кредитов характеризует не только персонал, но и собственников бизнеса. Не следует забывать, что для небольшого бизнеса кредитная история собственника — это фактически кредитная история самой компании.

Кредитная история позволит увидеть и очевидно подозрительные ситуации — например, погашение кредита сразу после его оформления. Дело в том, что одним из способов «легализовать» сторонний доход и отвести от себя подозрения является покупка дорогой вещи на кредитные средства.

Для получения доступа к БКИ существует единственное законодательное ограничение — необходимо получить согласие от проверяемой компании или физического лица. После оформления такого согласия руководство компании получает полный доступ к интересующим ее кредитным историям.

К сведению

Распространенные способы мошенничества на этапе проведения тендера и выбора поставщика:

• закупки через аффилированные компании;
• сговор поставщиков по установлению цены во время проведения тендера (например, приглашаются поставщики, которые изначально не удовлетворяют нужным условиям, в отличие от аффилированной фирмы);
• создается видимость тендера путем участия в нем нескольких аффилированных между собой компаний;
• требования в техническом задании пишутся под конкретного поставщика;
• основные параметры тендера (критерии оценки, условия доплаты, доставки и т.д.) закладываются с учетом возможностей определенного поставщика;
• закупки «дробятся» на более мелкие лоты, чтобы осуществить бестендерную закупку;
• искусственно создается ситуация «экстренности» закупки, чтобы избежать тендера;
• предварительная информация о ценах предоставляется «своему» поставщику;
• установление в приглашении на тендер нереальных сроков для подготовки предложений;
• публикация информации о тендере в изданиях способами, заведомо не обеспечивающими ее распространение среди компаний, заинтересованных в участии;
• изменения формальных требований к тендерной до­кумен­тации с целью исключения «лишних» участников;
• формирование тендерной комиссии без привлечения специалистов в предметной области, а также привлечение к принятию решений заинтересованных лиц (инициаторов закупки);
• задержки в ответах и разъяснениях потенциальным ­конкурентам (участникам ­тендера);
• отклонение предложений участника по надуманным причинам;
• присуждение победы предложению с очень низкой ценой (большой отрыв от остальных предложений);
• отклонение всех предложений, если победа «своего» поставщика невозможна;
• искусственное проталкивание «своего» поставщика через дополнительные запросы уточнений, разъяснений и внесение изменений, что по существу меняет изначальную суть заявки на тендер.

Мировой финансово-экономический кризис развивается. По оценкам экспертов дно еще не достигнуто. Кризисные явления в российской экономике будут нарастать: длительный спад промышленного производства и экспорта, увеличение невозвратов кредитов и вторая волна банкротств в банковском секторе, повсеместное сокращение бюджетов и персонала, увеличение количества безработных, падение платежеспособного спроса, рост потребительских цен, связанный с ростом иностранной валюты, валютной составляющей в отечественном производстве, ростом удельных затрат при снижении производства и произволом в ценообразовании монополистов. Так же будет ухудшаться соотношение доходов и расходов для всех уровней персонала компаний, а личная потребность в деньгах будет возрастать. Турбулентность на рынках существенно меняет структуру каналов продаж и понимание относительной стоимости продуктов. Таким образом, субъективный фактор — желание сохранить качество жизни и уровень доходов, и объективный фактор — тектонические сдвиги в системе товародвижения и ценообразования, дают мощный импульс для роста корпоративного мошенничества.

В работе кризис-менеджера antifraud-функция реализуется неизбежно. Для кризисных предприятий характерны ослабление защиты и рост потерь от корпоративного мошенничества. Это делает практику мошенничества наглядной и дает основания для обобщения.

Основные схемы мошенничества

Приписки и пересортица

Широко распространенная схема в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, легирующих материалов или семечки подсолнечника приписывается несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента, меньший засор и т.п. В случае взвешивания — вес «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны «беспредельные» случаи, когда машины после первого взвешивания даже не разгружались и ехали на второй круг. Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем и бесконтрольном списании затрат на производство.

Аналогичная схема работает и с товарной продукцией. Под видом более дешевых вывозятся слитки более дорогих металлов. Полиграфическая продукция нормального качества «бракуется» и продается как некондиционная по сниженным ценам, как правило, одной и той же фирме. Потом эта продукция попадает на потребительский рынок по ценам близким к рыночным.

Дежа-вю: повторная закупка и списание

Ценные объекты проходят по схеме: закупка (реальная) — списание (часть реально, часть фиктивно) и снова закупка, теперь уже фиктивная. В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее приемку и хранение, лицо, ответственное за установку или использование и списание. По схеме хорошо проходят запасные части и узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка. Известны весьма неординарные случаи: комиссия в составе 4 человек 2 дня проводила инвентаризацию деталей, узлов, материалов и конструкций по службе главного механика одного производства. Результаты: 6 из 8 двадцатитонных контейнеров были заполнены уже «списанными» ценностями. В таких условиях повторная закупка труда не составит, а на предприятии таких производств было четыре. Другой пример: основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового оборудования. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.

Неучтенное производство

Схема опирается на завышенные технологические нормы и/или неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Современная ситуация с нормированием расхода сырья, материалов, энергоносителей и труда может вызвать только озабоченность. На новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют. Производства, оставшиеся с советских времен, используют и нормы того же времени. Надо вспомнить, что каждый из «красных директоров» в Министерствах и профильных институтах решал одну задачу — увеличения «научно»-обоснованных норм. Завышенные нормы — директорский запас, который покрывает потери, недостачи, разгильдяйство и просто хищения. Иначе было не выжить в условиях фондирования всех ресурсов и принципа «проси больше, что бы получить сколько надо». Итак, отсутствие эффективных норм или «советские» — неэффективные нормы. Что дальше? Дальше еще интереснее. Процесс изменения, разработки и совершенствования норм отдан на откуп производственникам — кадрам, которые «выкованы» в те же «советские» времена. Часто неучтенное сырье является следствием завышенных норм на предшествующих переделах. Такие цепочки известны в алкогольной промышленности: зерно — спирт — ликероводочные изделия; в мебельной промышленности: древесина — плита ДСП — мебельные детали. Показательна следующая история. Правоохранительными органами была арестована преступная группа, которая в т.ч. занималась хищениями с Н-ского завода. Нарушилась схема вывоза неучтенной продукции и в первый же месяц образовался излишек продукции стоимостью более 1 млн. долл. Реализация неучтенной продукции — дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции. Вывоз на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «ходка» воровская. Если охрана заглядывает в багажник, тогда и предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».

Манипуляции с ценами

К этой категории относятся покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высоких скидок и т.п. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта, контрагент хорошо знает нашу специфику и т.п. Очень удобный случай для ценовых манипуляций — это проведение сделок по взаимозачету. Другой пример: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос, за вознаграждение», то ему предлагаются цены из действующего прайс-листа. Вроде безобидная игра — ведь компания на этом ничего не потеряла. Реальные потери таковы: искажение ценообразования и трудовой мотивации, что гарантирует снижение доходности продаж. Все эти схемы действуют при отсутствии работающих регламентов ценообразования и анализа конъюктуры цен.

Другие разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разница в ценах присваивается. Есть вариант «обратного отката», который встречается на сложных и дорогих продажах, — денежные средства, предназначенные для коммерческого подкупа закупщика, делятся и часть их остается у продавца.

Подрядные работы

Тема обширная, но в рамках статьи рассмотрим пять ключевых моментов.

1. Приписки в объемах . Распространенные примеры:

• завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;
• использование 1 слоя нового кровельного материала поверх старого — против сметного расчета, где указывается 2 новых слоя и снятие старого покрытия;
• завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);
• завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте дорог;
• списание более дорогих и использование более дешевых материалов.

2. Необоснованное применение повышающих коэффициентов . В том числе за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, за фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п. Один не совсем обычный пример. Необходимость и смета ремонта дымовой трубы были сделаны на основании расчета. Расчет «по ошибке», был выполнен для 150 метровой трубы, а реальная труба оказалась меньше на 30 метров! Стоимость ошибки в расчетах — 35% от суммы проекта.

3. Удвоение затрат . По расценкам: одновременное применение в смете комплексных расценок и единичных расценок на дублирующие работы. По материалам: одновременно включаются в сметный расчет и используются материалы заказчика. Последняя схема возможна, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам.

4. Повторяющиеся ремонты объектов или оборудования . Один из таких лакомых кусочков — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки высокие, а фактические расходы на ремонт минимальные.

5. Регулярный капитальный ремонт основной технологической установки непрерывного производства . Тут ставки высоки! Каждый день простоя — существенные потери из-за недовыпуска продукции. В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты могут делать только подрядчики! На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются в «конвертах». Известен случай, когда новый генеральный директор отказался от услуг «незаменимых» подрядчиков. Капремонт технологической установки был выполнен в те же сроки, в большем объеме и с уменьшением затрат в 2.5 раза.

Встроенный бизнес

Тема тонкая, вариантов много. В общем виде, чаще «карманный бизнес» пристраивают по М.Жванецкому — «кто что охраняет, тот, то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается пристроенный бизнес от финансового директора, хотя в одном случае встретилась фирма занимающаяся «обналичкой». Вот пример высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Металл, украденный в одном бизнес-подразделении, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим бизнес-подразделением.

Тендеры

Распространено мнение, что все тендеры «заряжены» — победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера.

Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.

1. Снижение реальной конкуренции независимых участников . Достигается путем ограничения информации о проведении тендеров и об особенностях сложных проектов, созданием формальных критериев и препонов для своевременной регистрации и предварительного отбора.

2. Ограничение возможности победы независимых участников . Основные приемы:

• участие ряда «своих» фирм;
• занижение цены ради победы в тендере с последующим пересмотром цены по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;
• подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;
• определение технических параметров под конкретного производителя;
• установка завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.

Манипуляции с техническими параметрами занимают особое место в рейтинге мошеннических приемов. По оценке специалиста известной фирмы, продающей крупное технологическое и энергетическое оборудование, подкуп сотрудников для формулирования технических параметров, обеспечивающих победу на крупных тендерах, имеет место практически во всех случаях. А ведь речь идет о контрактах на миллионы долларов. Другая история. Две компании были заинтересованы поставлять свои краски на производство упаковочного материала. Одна уже осуществляла поставки в течение некоторого времени, а вторая намеревалась перехватить потребителя, предложив лучшие условия, которые понравились высшим менеджерам. Но опытные испытания, проведенные несколько раз, не давали положительных результатов. В процессе испытаний, на красках нового конкурента установка устойчиво «выпадала» из технологического режима, а параметры температуры, скорости, натяжения и расхода красителя все время оказывались разбалансированными. В то время как на красках традиционного поставщика все шло хорошо.

Казалось бы, прогрессивное положение о том, что отечественные производители могут быть признаны победителями при более высоких ценах — до 25%, на практике порождает fraud-решения. Отечественный производитель, имея превышение по цене, выигрывает тендер. Затем комплектует свой проект из блоков, узлов и агрегатов зарубежного происхождения.

Жизнь богаче любых схем! Перечень вариантов мошенничества не закрыт и не исчерпан. В тех ситуациях, где решающую роль играет «человеческий фактор», можно уверенно утверждать, что нет такой инструкции, которая не может быть обойдена или приспособлена под нужды мошенников. Тем более, если они сами участвуют в ее создании. Не дают настоящего эффекта и уникальные, супер-эффективные регламенты. Очевидно, что успешно справиться с мошенничеством оперативными методами службы безопасности и проверками службы внутреннего аудита невозможно. Хотя продолжать процесс борьбы необходимо. Попытки представить, просчитать, предусмотреть все и создать ответные антимеры по каждой схеме тоже не дают решения. Так в чем же оно?

Выход из безвыходной ситуации

Решение простое — создание системы, предотвращающей риски, опережающей события и направленной против источников мошенничества. Чтобы победить темноту, не нужно с ней бороться, нужно включить свет. Непрозрачность и неэффективность — вот причины корпоративного мошенничества, и оно будет уменьшаться по мере роста прозрачности и эффективности. Кроме того система противодействия мошенничеству должна иметь корни на высшем уровне руководства и согласованно задействовать несколько элементов. Подробнее о последних.

Оперативный мониторинг и расследования

С тех пор как отдел по борьбе с хищениями социалистической собственности (ОБХСС) прекратил свое существование, львиную долю этой работы выполняет внутренняя служба безопасности. Службы экономической безопасности, как правило, малочисленны. Сотрудники — выходцы из правоохранительных органов. Там они были вооружены системой в прямом и переносном смысле: оружие, полномочия и ресурс принуждения, уголовный и процессуальный кодекс, экспертиза, доступ к информации о гражданах и возможности расследования в любых других организациях. Переход в корпоративные службы безопасности лишил их части ресурсов, некоторые привычные методы стали недоступны, контингент и цели работы существенно изменились. Малочисленность, снижение эффективности и сила мелочей, которых много, приводят к тому, что службы экономической безопасности не могут обнаружить и расследовать все случаи, и большинство фактов мошенничества выявляется случайно.

Тем не менее, расследование каждого серьезного случая, независимо от результатов, имеет важное значение, давая сигналы персоналу, что компания занимается противодействием мошенничеству и бесконтрольности не будет.

Диагностика слабых сигналов

Выявление слабых признаков играет важную роль в условиях, когда ресурсы мониторинга и расследований ограничены. Выделить как заслуживающие особого внимания можно следующие сигналы:

• Договора, не содержащие конкретных условий сделки, и большое количество дополнительных соглашений к ним;
• Необычно красивое обоснование проекта, выбивающееся из обычного уровня документов, или необычно быстрое согласование договоров;
• Различные формы стимулирования, лоббирования под предлогами большой срочности, уникальности или отсутствие альтернатив;
• Чрезвычайно лояльные контрагенты, выполняющие работы длительное время «без денег», «в долг», «помощи ради», или, напротив, контрагенты, получающие льготные условия по сравнению с другими;
• Регулярные внеурочные работы, осуществляемые в отсутствии контролирующего персонала, без очевидных результатов по увеличению объемов;
• Регулярные поломки контрольно-измерительного оборудования. Использование нормативных весов вместо реального взвешивания (где это возможно);
• Повторяющиеся аварийно-ремонтные работы на одном объекте;
• Рост удельных затрат на производство продукции или снижение удельных доходов;
• Неучтенные маневровые работы железнодорожного транспорта;
• Повторяющиеся покупки сотрудниками продукции, которая не используется в домашнем хозяйстве;
• Попытки перевести контакты с клиентом на частный телефон или e-mail;
• Неувольнение менеджера по продажам, имеющего длительное время крайне низкие показатели продаж;
• Назначение явно не самостоятельного работника на руководящий пост с правом распоряжаться ресурсами и определять условия договора;
• Расходы сотрудников, не соответствующие их официальным доходам;
• Приглашения сотрудников на конференции и зарубежные демонстрации за счет фирмы потенциального поставщика;
• Поставки от одной фирмы продукции разного профиля и происхождения;
• Осуществление в течение долгого времени производственной кооперации через компанию, которая не имеет собственного парка оборудования;
• Расчеты с фирмами, имеющими в реквизитах адреса массовой регистрации и счета в банках, «засвеченных» обналичивающими операциями;
• Расчеты с фирмами, имеющими среди учредителей или в органах управления сотрудников (их родственников), принимающих решения по закупкам, продажам, ценообразованию, выбору ресурсов и поставщиков.

Качественная диагностика предполагает получение и обработку сигналов, а также определение направлений для детального анализа ситуации или расследования. Учитывая специфику компании, основанием может послужить единичный, ярко-выраженный сигнал или совокупность сигналов, связанных с одним сотрудником или группой лиц.

Достоверность отчетности

Имеет значение не то, что баланс и отчет о прибыли сходятся с первичными документами, а то, что первичные документы отражают существо производственной деятельности и формирования затрат. Для этой цели применимы методы:

• Контроль и минимизация удельных затрат (материалов и энергоресурсов) на производство продукции;
• Баланс металла или другого основного сырья на основании результатов реального взвешивания или измерения;
• Контроль в местах хранения остатков товарных ценностей и особенно излишков;
• Учет затрат (работы и материалы) строго по объектам осуществления подрядных работ и требования надлежащего оформления форм КС-2, КС-3;
• Новые дорогостоящие узлы и агрегаты клеймятся, а отработанные — сдаются на специальный склад и только потом утилизируются в присутствии комиссии.

Применение совокупности методов позволяет предотвратить и существенно минимизировать потери от возможных схем мошенничества, использующих бесконтрольное списание сырья, материалов, узлов и агрегатов.

Процедуры контрактации

Процедуры контрактации — элемент системы, имеющий максимальный антимошеннический ресурс. Известно, что эффективность затрат формируется не в момент подписания платежных документов и даже не в момент заключения договоров, а в момент формулирования технических решений и распределения рисков. Не стоит ждать от юристов идеального регламента документооборота, который решит проблему, т.к. первопричина в процессе принятия решений и в качестве их содержания. Выделяются два последовательных этапа: выбор что закупать и у кого закупать.

На первом этапе ключевым фактором для ремонтно-восстановительных работ является составление дефектной ведомости. Объективный документ должен содержать реальные виды и объемы работ, условия их осуществления, необходимость применения техники и перечень используемых материалов. На основании реальной дефектовки можно получить справедливую стоимость работ и обоснованный сметный расчет.

Для проектов модернизации или внедрения технологии необходимо закрепление ответственности за формирование параметров проекта и последующий мониторинг их достижения. В число параметров могут входить показатели: производительности, свойства и качества продукта, удельных затрат, эксплуатационных расходов, а также отсутствие внеплановых закупок и работ. «Назначение» виновных пост-фактум не тормозит, а подстегивает мошенничество, потому определение ответственности за декларируемые параметры проекта должно носить превентивный характер. Еще на ранних стадиях обсуждения и выработки технических решений руководители и специалисты должны понимать, что каждая цифра, определяющая стоимость и эффективность проекта, будет принята «под роспись» и проконтролирована в процессе реализации, а также станет фактором личной ответственности и строкой в программе мотивации, а в отдельных случаях может стать и предметом расследования.

Второй этап — выбор контрагента на альтернативной основе, требует соблюдения четырех условий: эффективное решение на первом этапе, широкий круг и полный объем информирования потенциальных участников, свободный (без дискриминации) доступ к участию, сохранение конфиденциальности информации о конкурирующих предложениях. Значительно повышает эффективность репутация компании, как организации, осуществляющей закупки на конкурентной основе и проводящей тендеры реально. Закупки на конкурентной основе немыслимы без оперативного мониторинга конъюктуры рыночных цен. Таким образом можно избежать существенного превышения закупочных цен над среднерыночными. Однако, во многих случаях рыночные цены уже содержат стоимость коммерческого подкупа и не гарантируют отсутствия мошеннической составляющей. Дальнейшее снижение этой составляющей и приближения к оптимальной цене возможно в условиях конкуренции. Для чего на реальных тендерах в одном месте и в один момент времени сводят несколько независимых поставщиков.

Чувствительность системы к размерам мошенничества

Чувствительность системы к размерам мошенничества — полезная настройка, позволяющая в условиях дифицита ресурсов сконцентрироваться на важном. Настройка аналогична размерам ячейки сети для отлова рыбы определенного размера. Правда иногда случается, что технические настройки превращаются в управленческие установки. Норматив минимального уровня воровства, выше которого красть не рекомендуется, а ниже — вполне безопасно. Подобная трансформация опасна для компании. Поскольку люди в первую очередь воспринимают, что мошенничество допустимо. Информация быстро и устойчиво пропитывает всю организацию. А сумма — это техническое условие и нужно лишь правильно вписаться. Очевидно, что установки «можно красть не более …» и «красть недопустимо, но эффективно отслеживаем суммы более …» дают различные результаты в борьбе с мошенничеством.

Заключение

Обозрев палитру вариантов мошеннических схем и систему противодействия, следует заключить главное: борьба с мошенничеством не может быть временной акцией или набором ответов на конкретные вызовы. Она должна носить предупреждающий, системный и междисциплинарный характер. Успешный результат можно ожидать в условиях, когда здоровая корпоративная культура, стремится к прозрачности и отторгает мошенничество в любых формах. Здесь коренится главная проблема и основной ресурс компании.

Корпоративная культура формируется под воздействием окружающей среды и изменяется крайне медленно под влиянием высшего уровня управления — собственника, акционеров или их представителей. Состояние и негативный характер влияния внешней среды нам хорошо известны, а вот влияние собственников — индивидуально. К сожалению, часто, а в кризисных предприятиях почти всегда, собственник не является эффективным! Не обеспечивает сохранение и укрепление предприятия в долгосрочной перспективе, а напротив стремиться «отжать», получить по максимуму в краткосрочном периоде, эксплуатировать предприятие до полного износа. Такого рода мотивация характерна для собственников, получивших бизнес путем перераспределения активов. Она провоцирует на нижних уровнях также процессы перераспределения активов мошенническим путем. Другой полюс — собственники, занимающиеся строительством своего бизнеса. Для них характерна мотивация создания устойчивой и эффективной организации. Состав собственников не всегда однороден, не всегда представлен малой группой и склонен к изменениям, особенно в текущей ситуации.

Однако во всех случаях независимые директора могут выполнить функцию формирования окружения и корпоративной культуры, нацеленных на эффективность, прозрачность, добропорядочность. Так разрушаются причины и среда корпоративного мошенничества и появляется возможность для служб (финансовой, юридической, внутреннего аудита и безопасности) эффективно реализовать свою часть общей системы противодействия мошенничеству.

Мировая практика показывает, что в ХХI веке основной угрозой для бизнеса стали наемные работники - от уборщицы до генерального директора. По оценкам экспертов, убытки компаний от собственных сотрудников порой достигают 90% от общего ущерба (никакие конкуренты, как правило, с этим злом не могут сравниться). Согласно данным Association of Certified Fraud Examiners (международная организация, которая занимается борьбой с мошенничеством и преступлениями «белых воротничков»), западные компании из-за мошенничества сотрудников теряют около 6% своего оборота (напомню, на Западе на деловую разведку рекомендуется тратить от 0,5 до 1,0% от оборота). Результаты исследований, проведенных в российских фирмах, дают примерно такие же если не еще более худшие результаты. Это неудивительно, так как на свою безопасность отечественные фирмы затрачивают мене 0,1% от оборота.

Дело в том, что воровство, мошенничество - это неотъемлемые составляющие любого бизнеса - от аптечного пункта на автобусной остановке до крупнейших международных корпораций. Значительная часть нынешних бизнесменов вышли из спекулятивного бизнеса - сегодня купил, завтра продал. Их менталитет формировался последние пятнадцать лет. Этим людям сейчас за 40. Когда такому предпринимателю кто-то предлагает «быстрый заработок», то в первую очередь срабатывает его многолетний инстинкт спекулянта. Есть мало аргументов, которые могли бы остановить этого бизнесмена в предвкушении скорой выгоды.

В России в экономических преступлениях в большей степени повинно само руководство компаний. Так, если в мире финансовые правонарушения совершает средний менеджерский состав и линейный персонал (в 77% случаев), то в России это является прерогативой топ-менеджмента (50%). Причем в России наиболее часто встречающийся тип экономических правонарушений (62%) - это использование служебного положения в личных целях.

Рассматривая корпоративные злоупотребления, хотелось бы разделить их на две группы. В первую включить традиционное воровство и иные умышленные действия, направленные в ущерб корпорации, во вторую - урон, нанесенный по недомыслию или, если хотите, профессиональной непригодности работников.

Во время ликвидации одного из промышленных предприятий в штате Огайо обнаружилось, что работники успели растащить оборудования на сумму $100 000. Один из предприимчивых сотрудников компании Motorola после увольнения сохранил пропуск. Прежде чем его схватили за руку, он успел наворовать с родного предприятия в городе Оук-Хиллз, штат Техас, компьютерного оборудования на сумму $445 549. Не лучше статистика и в России. Анекдотично выглядит пример, когда за две недели после отзыва лицензии у одного из банков в санузлах исчезли все смесители и унитазы.

В ситуации экономической нестабильности люди чувствуют себя менее защищенными и начинают растаскивать родную компанию в бессознательной уверенности, что воровство - вполне дозволенный способ компенсировать ущерб. За последние два года ущерб от корпоративных преступлений вырос в России в четыре раза, говорится во Всемирном обзоре экономических преступлений известной консалтинговой фирмы PricewaterhouseCoopers. Ущерб от одного преступления в России в пять раз выше среднемирового: 12,8 млн. долларов против 2,4 млн. долларов. Доля страдающих от внутреннего воровства в России тоже больше мировой - 59% против 43% (в Центральной и Восточной Европе - 50%). Опрошено было свыше 5400 фирм, в том числе 125 крупных предприятий из России. (см. диаграмму)

Как отмечают специалисты PricewaterhouseCoopers, российские бизнесмены оптимистичнее зарубежных. Так, если средний показатель по миру - 33%, то в России - 43% опрошенных компаний считают, что в будущем проблема корпоративного мошенничества их не коснется. Видимо, из-за того, что не обращают внимания на «мелкие» злоупотребления, которые в большинстве российских компаний не учитываются.

Результаты исследований таких компаний, как PricewaterhouseCoopers и KPMG, причин, источников и тенденций внутрикорпоративного мошенничества приводят к печальному выводу: «Руководители компаний — главные корпоративные мошенники. На их долю приходится почти три четверти всех случаев незаконного присвоения активов и средств фирмы. При этом каждый десятый «комбинатор» является членом совета директоров».

Топ-менеджмент наносит самый большой ущерб компании, так как имеет полный доступ и к финансовым, и к информационным активам. Кроме того, многие из руководителей имеют многолетний стаж работы в фирме и прекрасно знают все ее наиболее уязвимые места и слабо контролируемые направления деятельности, пользуются доверием и располагают большими полномочиями.

Следует отметить, что на Западе уже не первое десятилетие внедряются различные долгосрочные программы мотивации топ-менеджеров, которые должны обеспечить их лояльность интересам собственников (акционеров). Однако универсальной и надежной схемы, особенно обеспечивающей лояльность заместителей генерального директора и директоров департаментов, пока так и не существует. <

В России выделяют три вида внутреннего мошенничества: незаконное присвоение активов, коррупция и злоупотребление служебным положением.

Незаконное присвоение активов, по оценке И.Нежданова, ведущего эксперта по деловой разведке и безопасности бизнеса группы компаний «Р-Техно», является основной формой корпоративного мошенничества и составляет более четырех пятых известных нарушений, причем махинации с наличными средствами и чековыми расчетами компаний равны общей доле всех других активов.

Коррупция внутри предприятия заключается в том, что менеджер или сотрудник фирмы вступает в сговор с теми, кто в данной организации не работает. Известны несколько основных типов внутренней коррупции, которые ведут к ущербу для компании:
- коммерческий подкуп;
- несанкционированные денежные вознаграждения;
- «откаты» при расчетах;
- специальное завышение или занижение цены по договоренности и пр.

Для российских компаний использование сотрудниками служебного положения в личных целях является настоящим бичом. По данным PricewaterhouseCoopers, 62% опрошенных руководителей заявили, что наибольший ущерб наносят «откаты», получаемые сотрудниками от подрядчиков или поставщиков. Откат позволяет поставщику необоснованно завышать цены, «накапливать» дебиторскую задолженность или поставлять некачественные товары и услуги. Эта российская специфика привела к тому, что появились предприниматели, весь бизнес которых построен на той или иной форме взяток сотрудникам компаний-заказчиков.

Вторым по распространенности (но не по возможному ущербу для фирмы) типом воровства является отпуск товаров с отсрочкой платежа заведомо ненадежным покупателям. Товар отпускается фирме-однодневке либо реальной фирме, которая сознательно задерживает платеж и таким образом «кредитуется» за счет поставщика.

Есть еще одна весьма распространенная разновидность прямого воровства персонала. Речь идет о «несунах». Статистика утверждает, что потери от «несунов» составляют лишь 5% от всего ущерба, наносимого воровством. Хотя, конечно, могут быть значительные и отклонения от этой цифры.

По некоторым оценкам, до 70% персонала в нашей стране замешано в так называемом компенсационном воровстве. Мотивация состоит в том, что большинство работников уверены -они «стоят» больших денег, чем получают! На основании этого считают допустимым добрать недостающее любым доступным способом. Проблема такого воровства в большинстве случаев заключается в самом руководителе. Точнее в его стремления экономить на зарплате.

Российский корпоративный мошенник - это в 89% случаев молодой мужчина, бывают и исключения для отдельных профильных компаний, скажем аптечные сети; как правило, он с высшим или средним специальным образованием. «Высокая квалификация расхитителей и недостаточный уровень прозрачности компаний - вот причины того, что ущерб от мошенников в России выше, чем в мире». Предприимчивые сотрудники снимают с корпоративных серверов процессоры, копируют базы данных со списками клиентуры, снабжают конкурентов информацией из отдела разработок, поставок и т.п., не говоря уже о таком незатейливом мошенничестве, как перевод денег компании на собственные счета.

Согласно проведенному исследованию потери, вызываемые мужчинами, в четыре раза больше потерь, вызываемых женщинами. Средний ущерб, нанесенный мошенниками с высшим образованием, более чем в пять раз превышает ущерб от махинаторов со средним. Родственники совершают самое большое количество мошенничеств и злоупотреблений, нанося самый высокий ущерб - в 72% случаях (данные Европейского союза). Так, на линейный персонал приходится лишь 23% случаев воровства в российских фирмах (речь идет о различных отраслях экономики), на менеджеров среднего звена - уже 27% , а на топ-менеджеров - 50% случаев.

При рассмотрении причин воровства менеджеров решающими оказываются личностные и, как модно теперь говорить, психологические качества. «Я никогда не сталкивался с ситуацией, когда человек пытался бы воровать для того, чтобы выжить, - делится своим опытом адвокат Добровинский. - Он всегда делает это, чтобы жить лучше». Это наблюдение подтверждают исследования психолога Марины Мелии: «Если человек ориентирован в основном на материальный достаток и ему присущи прагматизм и высокая степень гедонизма, то нужно сразу же насторожиться».

Вряд ли человек пойдет на воровство, зная, что наказание неотвратимо. И здесь многое зависит от владельца компании - насколько серьезно он относится к подбору кадров и контролю их деятельности.

В борьбе за чистоту рядов первыми бой принимают сотрудники дирекций по работе с персоналом. Единственное, что эффективно работает в вопросах кадровой проверки, - это подробное изучение прошлой трудовой деятельности. Дополнительный вариант - это психологическое тестированием кандидата, в том числе и с использованием детектора лжи.

После приема на работу, профессиональная деятельность сотрудников находится под неусыпным контролем еще нескольких подразделений: служба внутреннего аудита или контрольно-ревизионная служба. Так как сотрудники этих подразделения являются специалистами в области финансов и предметной (контролируемой) отрасли, то они хорошо разбираются, какие схемы можно «запустить» для воровства. Следующая контролирующая служба - финансовая служба компании, которая время от времени проводит сверки финансовой и бухгалтерской документации. И еще одна структура, стоящая на страже экономических интересов компании, - служба экономической безопасности. Совместная согласованная деятельность указанных подразделений способна обеспечить защиту от корпоративного мошенничества и минимизировать ущерб от него.

Следует заметить, что само по себе наличие указанных выше контрольных служб, не является гарантией успеха в противодействие мошенничеству и хищениям. Что же еще нужно? Нужна воля и желание собственника и первых лиц компании создать систему противодействия мошенничеству и хищениям.

Если такого желания и воли нет, то будет как по статистике: 51% корпоративных мошенников совершает более 20 преступлений, прежде чем быть пойманными, а еще треть - более 50; вывести на чистую воду их удается (если удается) спустя три года, а в 22% случаев воровство продолжается больше десяти лет. За это время на счета среднестатистического корпоративного вора утекает около 1 млн. евро. Поскольку больше половины преступлений касается компаний с годовым оборотом более 50 млн. евро, ущерб весьма ощутим.

Что такое же мошенничество? «Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием…» (ст.159 УК РФ). Юридическое понятие, предполагающее сознательные действия с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование финансовыми данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом.

Хищение - в уголовном праве совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества (ст.158 УК РФ).

Как видим, законом ответственность предусмотрена, но прибегают к законному наказанию далеко не всегда. На то есть множество причин. Главная - принято считать, что доведение до суда инцидентов, связанных с привлечением к уголовной ответственности работника и особенно «топа» вредит имиджу компании. Не будем выносить сор из избы...

В результате, как показывает практика и статистика, мы имеем в случае выявления факта внутрикорпоративного мошенничества следующие действия:
- перевод на другое место работы внутри компании - 80%;
- уголовное преследование - 35% (как правило, рядового работника);
- увольнение - 25%.

Первый шаг - разработать соответствующую корпоративную политику в отношении противодействия внутрикорпоративному мошенничеству и хищениям. Иметь твердое намерение не оставлять без серьезных последствий ни один факт мошенничества или хищения. Потенциальный мошенников должен быть уверен в том, что неминуемо будет наказан и не сможет воспользоваться плодами «своего труда».

Второй шаг, сотрудники должны иметь эффективно действующую связь с руководством для сообщения информации о фактах мошенничества.

Третий шаг, в компании должна быть создана система противодействия мошенничеству и хищениям. Сама компания должна быть прозрачной и работать без разного вида схем сокрытия доходов.

На рис.1 показан алгоритм, который может быть успешно реализован системой противодействия мошенничеству и хищениям компании.

Рассмотрим вариант организации взаимодействия с СБ в рамках системы управления рисками внутрикорпоративного мошенничества (СУРМ) с другими контролирующими подразделениями компании.

Руководство СУРМ организуется по иерархическому принципу. Во главе системы стоит Генеральный директор. Рабочим органом СУРМ является Служба безопасности. План работы СУРМ по управлению рисками мошенничества и Программа предотвращения внутрикорпоративного мошенничества утверждается Генеральным директором.

Оперативное управление СУРМ выполняет руководитель СБ через руководителей подразделений, задействованных в системе.

Управление работой СУРМ выполняется в соответствии с действующими планами и программами по предотвращению внутрикорпоративного мошенничества и минимизации ущерба от мошенничества, с учетом данных мониторинга внутренней среды Компании.

Управление СУРМ выполняется в соответствии с основными процедурами предотвращения внутрикорпоративного мошенничества и минимизации ущерба мошенничества. Цикл управления состоит из следующих этапов:

Предотвращение.
. Политикой Компании в отношении внутрикорпоративного мошенничества.
. Специальными программами внутреннего контроля.
. Оценкой рисков мошенничества и реализацией конкретных мероприятий по их снижению.
. Проведением и информированием персонала.

Выявление. Выполнение процедуры обеспечивается:
. Контролем со стороны руководителей структурных подразделений и системы охраны и контрольно-пропускного режима.
. Системой информирования и сбора данных и движении ТМЦ.
. Текущим и внезапным проведением контрольных мероприятий и аудиторских проверок.

Рис. 1 Алгоритм выявления и расследования внутрикорпоративного мошенничества

Расследование. Выполнение процедуры обеспечивается:
. Наличием разработанных процедур проведения внутреннего расследования для выявления мошенничества.
. Наличием у Компании ресурсов проведения внутреннего служебного расследования для выявления мошенничества (наличие Дирекции по безопасности и Департамента корпоративного внутреннего аудита).

Привлечение к ответственности и возмещение ущерба. Выполнение процедуры обеспечивается:
. Наличием кадровых и дисциплинарных процедур привлечения к ответственности.
. Наличием процедур привлечения к материальной ответственности.
. Наличием процедур передачи материалов в правоохранительные органы.

Распределение задач управления риском мошенничества в зависимости от вида процедуры управления СУРМ см. табл. 1.

Таблица 1Распределение задач управления риском мошенничества

Планирование функционирования СУРМ предусматривает разработку и утверждение плана предотвращения внутрикорпоративного мошенничества и минимизации ущерба от мошенничества.

Он обеспечивает решение следующих задач:
. Организация согласованной работы всех сил и средств, задействованных в СУРМ.
. Планирование работы и организация контроля СУРМ Советом по безопасности.
. Основа организации контрольных мероприятий и аудита контрольно-ревизионными подразделениями.
. Основа организации взаимодействия всех участников СУРМ.

Информация обо всех обнаруженных случаях несоблюдения регламентов бизнес-процедур, технологических производственных процессов, мошенничества, ущерба и т.п., поступает в информационную систему СУРМ, где систематизируется, анализируется и становиться основой для выработки решений по управлению риском мошенничества.

Удачи Вам, господа в эффективном противодействии мошенничеству и хищениям.