Перед тем, как купить алкоголь, обязательно нужно проверить наличие акцизной марки на бутылке. Ежегодно в нашей стране погибают тысячи людей от употребления поддельных спиртных напитков. Акцизная марка – это не только подтверждение того, что за производство данной спиртосодержащей продукции был заплачен налог государству, но и гарантия безопасности напитка. Как должна выглядеть акцизная марка?
Что это такое
Под акцизными марками понимаются марки фискального вида, которые используются для оплаты сбора на определенные виды товара такие как: алкоголь, сигареты. Использование акциз позволяет государству контролировать товар, на который был не оплачен сбор. А, следовательно, этот товар не может соответствовать качеству.
Акциза на алкогольной продукции – это гарантия ее качества.
Поддельный спиртосодержащий продукт низкого качества часто становится причиной серьезных отравлений. Употребление суррогатных спиртных напитков могут привести к летальным исходам.
Недобросовестные поставщики часто предпринимают попытки подделать ее. Внешний вид марок на алкоголь ежегодно меняется. Те, что можно увидеть на прилавках сейчас введены в обращение еще с 1 июля 2006 года.
Что должно быть на бутылке
В соответствии с настоящими требованиями новые акцизы выпускаются на самоклеящейся бумаге с защитной нитью. Бумага обладает специфическими свойствами. Под клеевым слоем можно обнаружить нанесенный рисунок. Слой клея наносится сеткой. В его составе есть два вида защитных волокон и химическая защита, которая применяется для определения подлинности.
Цвета акцизы зависят от степени крепости алкоголя:
- В серо-красных цветах оформлены наклейки на спиртосодержащую продукцию крепостью от 9 до 25 %;
- Алкоголь свыше 25% маркируется розово-оранжевым цветом;
- Зелено-сиреневыми тонами оформляются наклейки на вина;
- Марки для шампанских вин и игристых – в желто-синих тонах.
На нее должны быть внесены все сведения об алкоголе:
- Наименование продукта;
- Вид алкогольной продукции и количество этилового спирта в нем;
- Объем тары;
- Адрес и наименование производителя;
- Страна производитель;
- Подтверждение, что товар соответствует всем требованиям качества.
На самоклеящейся бумаге печатается государственный знак.
Рисунок напечатан таким образом, что если бутылка из светлого стекла, то перевернув ее, потребитель сможет увидеть этот рисунок с другой стороны.
Виды акцизных марок на алкоголь нового и старого образца
Внешний вид акцизных марок меняется постоянно. Это связано с тем, они ежегодно обеспечиваются дополнительными средствами защиты.
В 2011 году появились марки нового образца для алкоголя, разливаемого в тару по 0,25 л. и 0,1 л.
Акцизные марки делятся на:
- Старые марки имеют светло-синий цвет;
- Новые марки светло-зеленый. Это касается предприятий производителей.
- Если цвет новых марок — светло-фиолетовый, то марки получают фирмы импортеры.
У новых марок изменена ширина, она составляет 18 мм, ранее она составляла 20мм.
Ответственность за оборот алкогольной продукции без маркировки
Наличие акциза на бутылке свидетельствует о его легальном производстве. Если ее нет, то за качество такого спиртосодержащего продукта никто ответственности не несет.
Магазины, занимающиеся продажей спиртных напитков, часто подвергаются проверкам на выявление алкоголя без акцизных марок.
В связи с этим мошенники активно подделывают их. И на рынке продаж можно обнаружить множество продукции с поддельными федеральными специальными марками.
Ответственность за продажу алкоголя с поддельными акцизами или без их наличия лежит на владельце магазина. Если при проверке будут обнаружены факты нарушения, владельца привлекут к административной ответственности.
Штраф за такое правонарушение устанавливается Административным кодексом:
- На продавца может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 рублей;
- Генеральный директор может быть наказан штрафом до 15 000 рублей;
- Магазин, как юридическое лицо может быть оштрафован на сумму от 200 до 300 тысяч рублей.
Вся партия контрафактного алкоголя будет при обнаружении конфискована.
Лицензия для розничной продажи
Оборот алкогольной продукции в Российской Федерации контролируется на законодательном уровне. Для предприятий общепита, баров, ресторанов, розничных магазинов необходимо иметь лицензию на розничную продажу. Лицензия выдается сроком от года до пяти лет.
Получать лицензию необходимо:
- На всю алкогольную продукцию менее 15% крепости;
- На продукцию с содержанием этилового спирта более 15%.
Для выдачи лицензий был организован специальный государственный орган.
Это Федеральная служба по регулированию алкогольных товаров. В каждом субъекте есть филиал данного органа. Это дает возможность контролировать всех производителей и все точки продаж.
С 2019 года индивидуальные предприниматели имеют право продавать пиво без лицензии, но существует обязательное условие: торговая точка должна быть постоянной, не временной. После подачи документов лицензию можно получить через месяц.
Розлив алкоголя
Для предпринимателей, которые занимаются продажей алкогольных напитков на розлив, правила подключения к ЕГАИС также являются обязательными. Кроме того, для продажи к продавцам предъявляются дополнительные требования:
- Торговая точка должны быть расположена в удалении от образовательных и медицинских учреждений;
- Объекты запрещается размещать на территории заправок, вокзалов, рынков;
- Запрещено продавать алкоголь несовершеннолетним гражданам.
В точках розлива должны быть соблюдены временные ограничения, установленные на запрет продажи в определенные часы.
Индивидуальные предприниматели могут заниматься продажей на розлив только пива, сидра и медовухи. Для розлива более крепких напитков требуется получение статуса юридического лица.
Как отличить поддельную
Как отличить настоящую акцизу от поддельной. В первую очередь, настоящая должна быть наклеена ровно. Если ее расположение не соответствует норме, такой алкоголь должен насторожить.
Акциз печатается на специальной бумаге из цветных волокон. На ней четко видны все коды и цифры. Цвет этикетки меняется под воздействием ультрафиолета.
Существует еще ряд особенностей, по которым можно определить подлинность марки:
- На бумагу впрессована медная фольга с узором герба Российской Федерации;
- В состав бумаги введена защитная нить с нерегулярным окном. В окне можно увидеть нанесенные на нить полоски розового цвета;
- На обратной стороне марок можно увидеть набитую аббревиатуру РФ;
- В зависимости от угла зрения аббревиатура меняет цвет от коричневого к фиолетовому;
- Номер марки печатается струйным принтером т должен состоять из трех цифр;
- Обязательно должна совпадать информация с этикетки и марки бутылки.
Самостоятельная проверка подлинности знака
Проверить подлинность можно самостоятельно через Единый социальный портал алкогольного рынка. На портале можно ввести цифры с акцизной марки и проверить в режиме онлайн. Таким образом можно проверить зарегистрирована ли данная бутылка в системе.
Продление срока действия
Правительством РФ было одобрено продление действия акцизных марок еще на определенный период, они будут действовать до 1 сентября 2019 года. Тем не менее требования к новым акцизам постоянно ужесточаются. Марки получают новые степени защита, а в связи с этим становятся дороже.
На акцизе кроме степеней защиты размещено множество информации:
- Самой важной из них является штрих-код. Это индивидуальный номер для каждой бутылки. В России создана единая база алкогольной продукции. По ней должны работать все торговые точки спиртосодержащей продукции. При продаже алкоголя продавец сканирует сначала штрих код, затем акцизную марку.
- После этого выдается чек со специальным кодом. Ссылка, которая зашифрована в коде, дает возможность зайти нас сайт Федеральной налоговой службы, где можно получить всю информацию о производителе и продавце.
Видео: Комментарии юриста
Кто выдает и как получить
Акцизные марки приобретаются предпринимателями в таможенных органах Российский Федерации, по месту государственной регистрации организации. Денежные средства на приобретение организация должна перевести на счет таможенного органа.
Организация, которой необходимы марки, обязана предоставить в таможенные органы заявление не позднее 60 дней до того месяца, когда она планирует данные акцизы использовать.
Расшифровка кода
Кроме заявления необходимо предоставить:
Выдачу марок производит таможенный орган, которые регистрировал заявление.Срок рассмотрения заявления не может быть более пяти дней.
Акцизные марки – это способ проверки качества алкоголя. Приобретая алкоголь с акцизной маркой, потребитель может быть уверен не только в легальности продукции, но и в ее качестве.
Все виды алкогольных напитков являются подакцизным товаром. Это значит, что их производство и реализация подлежит строгому регулированию законодательной базой РФ. Об этом мы сегодня и поговорим.
Чем регулируется акциз на алкоголь
О том, кто платит на алкоголь, какой размер этого акциза по каждому виду продукта и все иные особенности нормативного регулирования акцизов в России изложено в Налоговом Кодексе РФ гл. 22 часть II.
Следует обратить внимание, что в 2016 году глава 22 «Акцизы» дополнена поправками и уточнениями, касающимися конкретных процессов на алкоголь. Это отражено в законе №101-ФЗ от 05.04.2016. Здесь стоит выделить такие основные положения закона, связанные с акцизами на алкоголь:
- Возможность предоставления налоговым службам единой гарантии банка, дающей право освобождения экспортерам алкогольных напитков от уплаты авансовых акцизов и процесса расчетов по акцизам при экспорте алкогольных напитков за пределы РФ.
- Регламентация требований к единой банковской гарантии.
- Ограничения в действиях налоговых служб в вопросах контроля исполнения банковских обязательств.
- Запрещение при возврате алкогольных напитков.
О том, какие виды алкогольных напитков подлежат акцизному налогообложению, можно посмотреть в НК РФ ст. 181 п.1. Некоторые изменения по регулированию операций в этой отрасли вступили в силу 31 июля 2017 года согласно положениям ФЗ №171-ФЗ.
О повышении ставки акциза на алкоголь расскажет данное видео:
Стоимость пошлин
Ставки по акцизам регламентируются НК РФ ст.193.
По видам продуктов
Установлена привязка к процентному содержанию в продукте этилового спирта.
- При его содержании более 9% налог составляет 523 рубля из расчета за литр спирта. Это положение не учитывает пива и вина, имеющие отличающуюся от чистого спирта природу.
- В случае содержания в продукте спирта ниже 9% налог составит 418 рублей в пересчете на один литр спирта.
- Для всех натуральных вин, кроме игристых и полученных на защищенной географической зоне, ставка акциза составляет 18 рублей за 1 литр.
- Натуральные вина, полученные на особой (защищенной) географической зоне, имеют ставку акциза 5 рублей за один литр продукта. Сюда не относятся игристые вина.
- Для игристых вин, произведенных не на особой географической зоне, акциз будет составлять 36 рублей/литр продукта.
- В случае игристых вин, произведенных в особой зоне географического расположения, акциз составит 14 рублей за один литр.
- , содержащее спирт не больше 0,5% включительно, акцизом не облагается.
- Пиво, содержащее спирт больше 0,5% и не выше 8,6%, имеет ставку акциза 21 рубль за один литр. Сюда относятся и продукты, производимые на его основе.
- В случае, если в продукте содержится спирта более 8,6%, акциз составляет 39 рублей за один литр продукта.
- Сидр, пуаре и медовуха, имеющие процентный состав спирта не более 6%, требуют уплаты акцизного налога из расчета 21 рубль за один литр продукта.
Особые виды акцизного налогообложения
Продажа этиловых спиртов, имеющих природу происхождения из пищевых или непищевых продуктов, не облагается акцизным налогом в случаях:
- Продажи предприятиям, изготавливающим из него продукцию содержащую спирт – парфюмерию или косметику с формой упаковки в виде аэрозоли, а также бытовую химию с упаковкой в виде металлической емкости с аэрозольным распылителем.
- Продажи предприятиям, являющимся . Сюда входят и предприятия, которые ввозят в Россию спирт со стран таможенного союза.
- Передачи продукта в пределах одного предприятия с целью изготовления или реализации. Этот момент регламентирован законодательной базой НК РФ ст. 182 п.1 пп 22 и ст. 181 п.1 пп 2
При реализации спиртосодержащего продукта предприятиям, не являющимся плательщиками авансового акциза, требуется уплатить акцизный сбор по ставке 107 рублей за один литр 100% спирта. Сюда относится и действия по импорту этиловых спиртов с государств, которые не входят в состав стран таможенного союза.
Расчет акциза
Ведется по фиксированной ставке, отличающейся по разным видам товара, согласно статье 193 НК РФ. Общая формула расчета имеет такой вид: ∑А=Бн*Ст.
- Здесь ∑А – сумма акциза;
- Бн – база налоговая (по сути, это количество реализованного товара);
- Ст – ставка твердая.
Если есть вычет акциза, то предложенную формулу следует продлить, вычитая его.
Пример 1
Компания «Х» продала крепкое пиво, объемом 800 литров, ставка налога по которому составляет 21 рубль за литр.
Проводим расчеты по предложенной выше формуле. Результат: компания «Х» должна уплатить акцизный налог в сумме: 800х21=16800 рублей.
Пример 2
Компания «У» произвела и реализовала 896 бутылок пива, емкость каждой из них 0,5 л. Эта партия пива имеет разную объемную долю спирта:
- 512 бутылок – 0,2%
- 216 бутылок – 8%
- 168 бутылок – 9%
Проведем расчет акцизного сбора.
- По группе товаров с 0,2% содержанием спирта равна нулю. 512 бут*0,5 литров*96 рублей*0=0
- Делаем расчет для второй и третьей группы товаров: 216 бутылок*0,5 литров*114 рублей*21 рубль/литр+168 бутылок*0,5 литров*121 рубль*29 рубль/литр=553 308 рублей
Кто платит такие сборы
Акциз на алкоголь платят лица, совершающие операции с ним, которые облагаются акцизным налогом. К плательщикам акцизов на алкоголь относятся:
- Предприятия с образованием налогообложения.
- Лица, которые признаются налогоплательщиками из-за перемещения подакцизных товаров через таможню РФ:
- декларанты – те, кто ввозят продукцию;
- брокеры или таможенные представители – лица, руководящие ввозом;
- ответственные владельцы складов, на которых хранится товар до вывоза его за границу;
- владельцы таможенных складов;
- перевозчик;
Льгот по акцизному налогообложению операций с алкогольными напитками не существует!
О вреде ввода акциза на спиртосодержащую продукцию расскажет это видео:
Как получить такой акциз
Для получения акциза на алкоголь нужно подать в федеральную налоговую службу соответствующее заявление.
Чтобы осуществлять операции с алкоголем необходимо получить согласно федеральному закону №171-ФЗ от 22.11.1995. Соискатель лицензии должен собрать полный перечень документов, список которых есть в нормативных актах региональных органов.
Возмещение в случае экспорта
В случае экспорта алкоголя продавец не может получить возмещение акциза. Основанием служит положение закона, регламентированное НК РФ статьей 199 пунктом 2.
Все случаи и условия, необходимые для получения вычетов акциза, регламентированы статьей 201 НК РФ.
Почему в Дьюти фри алкоголь без акциза
Дьюти фри – это зона беспошлинной торговли. Алкогольные напитки, несмотря на то, что подпадают под акцизное налогообложение, в зоне Дьюти фри продаются без акциза.
Постановлением Госдумы РФ с конца 2013 года алкогольные напитки освобождены от акцизных марок и продаются в этой свободно, без акцизных пошлин.
Сроки по уплате
Сроки уплаты акцизов при операциях с алкоголем признан один месяц после отчетного. Последним днем уплаты акциза на алкоголь будет 30 (или 31) число месяца, следующее за отчетным.
Изготовители алкоголя должны вносить авансовый акцизный платеж. Расчет его производиться согласно партии закупленного сырья с учетом ставки акциза. Уплатить авансовый акциз нужно до 15 числа текущего налогового месяца. И до 18 числа необходимо предоставить в налоговую отчетные документы – об уплате авансового платежа, банковскую выписку о списании средств, извещение уплаты авансового платежа.
Уплата акциза с оптового склада осуществляется по фактически проданному количеству товара в два приема. Первый платеж необходимо сделать до 30 числа отчетного месяца. В этот платеж должен войти налог по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца. И до 15 числа следующего за отчетным месяцем нужно уплатить акциз по товарам, которые были проданы с 16 число и до конца месяца.
При осуществлении всех остальных видов операций с подакцизной алкогольной продукцией установлен срок уплаты акциза до 25 числа месяца, который следует за отчетным. Уплата акцизного сбора осуществляется по месту осуществления операции с подакцизным товаром.
О необходимости контроля за уплатой акциза с алкоголя расскажет видео ниже:
Ставки акциза на пиво, водку и другую алкогольную продукцию периодически меняются в меньшую или большую сторону. Рассмотрим вопросы, связанные с тем, какие ставки действуют сейчас и планируется ли в России повышение акцизов на алкоголь в 2017 году.
Для того чтобы увеличить объем налоговых поступлений, государство в 2012 году приняло решение о введении дополнительного налога на товары, которые пользуются большой популярностью у населения. Данный вид платежей получил название акциза и вошел в группу косвенных налогов.
Сбор направляется сразу напрямую государству при покупке подакцизного товара. Алкогольные напитки являются той продукцией, которая подлежит налогообложению.
Акциз, по сути, представляет собой пошлину, установленную госорганами для производителей спиртосодержащих напитков и других товаров. Акцизы входят в стоимость товаров и потребитель, приобретая спиртные напитки, оплачивает косвенный налог.
Как мы уже отмечали, акциз на алкоголь необходим для того, чтобы государство получало прибыль в виде налоговых поступлений, и использовало ее в качестве инвестиции в производственный процесс по созданию данной продукции. Эксперты также считают, что увеличение акцизных ставок представляет собой действенную меру по борьбе с излишним употреблением алкогольной продукции.
Акцизами облагается:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- реализация алкогольной продукции в пределах РФ, осуществляемая производителем;
- реализации продукции, которая была изъята по решению суда;
- внесение товара данной группы производителем в уставной капитал;
- экспортирование алкогольной продукции в границах таможенной территории РФ.
Оплачивать данный вид налога должны:
- индивидуальные предприниматели;
- компании;
- лица, перевозящие товар через таможенный пункт.
Важно то, что производители, которые продают алкоголь оптом, не являются плательщиками акцизов.
Виды ставок акцизов на спиртные напитки
Законодательно выделяются следующие виды ставок акцизов на пиво, водку и другую алкогольную продукцию:
- специфическая – используется чаще всего и представляет фиксированную сумму за единицу продукции;
- адвалорная – общая для всех регионов государства и устанавливается в виде процентного соотношения к товару, подпадающему под обложение акцизами;
- комбинированная – сочетает в себе элементы специфической и комбинированной разновидностей.
Уровень процентной ставки акциза напрямую зависит от количества этилового спирта, содержащегося в напитке. Для каждого вида напитка устанавливается своя ставка. Величина акцизов на спиртные напитки отражена в ст. 193
С начала текущего года в НК РФ были внесены изменения в виде повышения ставок на алкоголь. С января 2017 года начали действовать новые акцизы на разные группы товаров, содержащих спирт.
Для получения полной картины, составим таблицу, где укажем показатели акцизов за 2015-2017 годы:
|
Вид продукции |
Размер налоговой ставки за 1 литр |
||
| 2016 | |||
| Спирт этиловый для компаний, занимающихся выпуском парфюма или косметики | 0 руб. | 0 руб. | 0 руб. |
| Этиловый спир, с которого компании не уплачивают аванс по акцизу | 93 руб. | 102 руб. | 107 руб. |
| Напитки, с содержанием алкоголя свыше 9%, кроме пива и игристого вина | 500 руб. | 500 руб. | 523 руб. |
| Напитки, с содержанием алкоголя до 9%, кроме пива и игристого вина | 400 руб. | 400 руб. | 418 руб. |
| Вино, без учета игристого | 8 руб. | 9 руб. | 10 руб. |
| Вино игристое | 25 руб. | 26 руб. | 27 руб. |
| Пиво, которое содержит до 0,5% спирта | 0 руб. | 0 руб. | 0 руб. |
| Пиво с содержанием спирта с 0,5% до 8,6 % | 1 литр – 18 руб. | 1 литр – 20 руб. | 1 литр – 21 руб. |
Как видно из данных таблицы, самые большие изменения коснулись винной продукции и крепкой алкогольной продукции. Акцизы на пивную продукцию и игристые вина выросли на небольшой процент.
Вероятность повышения акцизов на алкоголь в 2017 году
В настоящее время никаких решений по данному вопросу не принято, однако рассматривается вопрос повышения акцизов на разные группы спиртных напитков. Повышение может составить от 1 руб. до 23 руб. К примеру, акциз на коньяк и водку может быть повышен еще на 23 руб., на импортные вина налог возрастет на 18 руб., а пиво тоже станет облагаться налогом.
Заключение
Акцизный сбор является обязательным косвенным налогом и составляющей частью итоговой стоимости продукции. Акцизы оплачивают производители продукции. Данный налог является еще одним источником поступления доходов в государственный бюджет, которые в последствие будут направлены на улучшение качества выпускаемой продукции.
В настоящее время кроме заполнения основных первичных документов, формирования бухгалтерской финансовой отчетности всех операций и декларации по доходу некоторым компаниям необходимо выплачивать акциз .
Чтобы выяснить, подходит ли данная фирма под критерии плательщиков акцизной пошлины, требуется детализированное изучение законодательства Российской Федерации и углубленный просмотр нормативных и подзаконных актов, принципов. Их нужно учитывать с целью исчисления средства налога государству.
Определение
Понятие акциза полностью сходится с определением налога на добавленную стоимость. Оно выступает в роли общегосударственного косвенного налогообложения, взимаемого со стоимости продукта или тарифа на услугу.
Основными отличиями акциза от НДС являются :
- ограниченная сфера использования;
- принцип однократности взимания.
Акцизы в отличие от НДС не затрагивают сферы работ и услуг, только распространяются на ограниченный список изделий отечественного и зарубежного производства. Налогообложение применяется к каждому единичному типу подакцизных изделий, т.е. персонально характеризуется .
Если продать товар в розницу, то ресурсы акцизов акцентироваться не будут. Акцизная пошлина взимается только 1 раз на определенном этапе, чаще всего, на начальном.
Можно подвести итог и сказать, что акциз - это значительный резерв прибыли бюджетов субъектов Российской Федерации . Он устанавливается на весь ассортимент продукции, на который имеется спрос.
К алкогольным изделиям относятся:
- винные напитки, содержащие не больше 22% этилового спирта;
- ликероводочные изделия;
- спирт для приема внутрь, который разбавляется водой, содержащий менее 95% этанола;
- водка, в которой находится от 38% до 56% этанола;
- коньяк;
- прочие спиртосодержащие напитки.
Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ объект обложения налоговых сборов - это набор конкретных действий
согласно исполнения подакцизных продуктов и предоставления изделий по договору оказания услуг в отечественной местности, доступный обложению.
В состав объектов налогообложения входят:
- производство и реализация подакцизных продуктов по России;
- предоставление подакцизных изделий на основе вердиктов или судебных решений;
- предоставление для личной необходимости в складской капитал компании;
- предоставление исполнителями владельцу или иным фирмам подакцизных продуктов из давальческих материалов на определенном участке России;
- передача реализованных подакцизных продуктов для последующего использования неподакцизных товаров;
- обеспечение изготовленных подакцизных изделий с последующей обработкой из давальческого сырья.
Также важным составляющим звеном считаются плательщики акцизного налога . К ним принадлежат:
- юридические лица (компании и фирмы);
- предприниматели;
- лица, перемещающие продукты за рубеж посредством таможенных органов государства в согласовании с Таможенным кодексом РФ.
Налогоплательщиками не признаются юридические лица, осуществляющие обеспечение и продажу товаров оптом, а также отделы и прочие самостоятельные подразделения компаний. Они лишь выполняют прямые обязательства предприятий по уплате акцизной пошлины согласно участку присутствия.
В главе 22 Налогового кодекса РФ приведены все критерии, типы ставок и вычетов. В статье 194 НК РФ сформировано несколько видов налоговых ставок : специфические (твердые), адвалорные (в процентах) и комбинированные.
- Специфическая ставка формируется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
- Адвалорная ставка учитывает часть наибольшей стоимости изделий.
- Комбинированные рассчитываются путем суммирования вышеуказанных ставок.
В статье 193 НК РФ отмечено, что ставки акцизов ратифицируются раз в три года
. С целью доклада в налоговый орган применяется декларация, которую следует сдать до 25-го числа
последующего уже после отчетного месяца.
Кроме всего прочего, по статьям и НК РФ плательщик способен сократить необходимую сумму акциза на налоговые вычеты, какие производятся при предоставлении счетов-фактур и иных документов в налоговый орган.
Вычет возможно применить к той стоимости, которая была показана продавцом. Кроме того он должен быть оплачен при получении подакцизного продукта.
Ставка на 2018 год
Ставки налогообложения определены в расчете на 1 литр этилового спирта с абсолютно всех типов сырья. Подбор такого рода единицы измерения дает возможность наиболее рационально устанавливать размеры ставок с учетном фактического содержания этанола в 1 литре разных типов продукции.
Ставка акцизов на 2018-2019 годы должна стабилизироваться.
За этот промежуток налогообложение подакцизных товаров исполняется следующими налоговыми ставками
до 2019 года (ст. 193 НК РФ):
- на пиво, содержащее до 0,5% спирта, является постоянной на данный момент и составляет 0 рублей на 1 литр;
- на пиво, которое содержит от 0,5% до 8,6% спирта, равна 21 рублю за литр;
- на алкогольную продукцию, более 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 523 рублей за литр;
- на алкогольную продукцию, которая содержит до 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 418 рублей за литр;
- на вина, помимо игристых, составляет 14 рублей за 1 литр;
- на игристые вина ставка равна 36 рублей за литр.
Проводя анализ, было выявлено увеличение объемов теневого рынка по алкоголю на протяжении нескольких лет. Причиной этих событий выступают именно высокие ставки акцизов.
Но Роспотребнадзор сообщает иную информацию, что выявлена положительная динамика благодаря минимальным ценам, ограничению продажи и запрету рекламы.
В соответствии со статьей 204 НК РФ уплата акциза при осуществлении налогоплательщиками изготовленных подакцизных продуктов вычисляется, отталкиваясь от фактической реализации данных изделий. Оплатить акцизную пошлину следует не позднее 25 числа последующего квартала
.
Авансовая плата выполняется не позднее 15 числа текущего налогового периода, отталкиваясь от совокупного размера этилового спирта. Если же передавать продукт или импортировать в Российскую Федерацию из за рубежа, то оплатить его изготовителям необходимо в следующем налоговом периоде. Эти данные определены в пункте 8 статьи 194 НК РФ .
После уплаты акциза налогоплательщик обязан до 18 числа текущего налогового периода предоставить следующие сведения на налоговый орган:
- ксерокопия документа об оплате, обосновывающая перечисление средств для предоплаты;
- ксерокопия банковской выписки, которая заверяет, что было проведено;
- оповещение о совершении предоплаты в 4-х экземплярах, где один образец должен быть в электронной форме.
Примеры расчета
Пример 1 : в 2011 году (сентябрь) компания «Таганка» изготовила 728 л. спиртосодержащей бытовой химии, которая была упакована в аэрозольные железные емкости. В целом было применено 390 л. денатурированного приобретенного и уплаченного спирта в производственном ходе. Ставка = 34 рубля.
Решение :
Необходимо осуществить вычисления согласно закупленному сырью:
34 руб./л. * 390 л. = 13 260 руб.
Необходимо определить величину акциза, который указан к уплате либо возврату из бюджета (ставка - 0 руб.):
0 руб. * 728 л. - 13 260 = −13 260 руб.
Таким образом, организация не станет уплачивать необходимую сумму налога, т.к. показатели отрицательные. Напротив, происходит сокращение акцизов на сумму 13 260 рублей.
Пример 2 : ликероводочным заводом изготовлено спиртное, в составе которого имеется 32% этанола. В январе произведено и реализовано 243 л. продукции. Налоговая ставка, что функционировала в промежуток осуществления - 191 рубль. Акциз = 1500 руб.
Решение :
Нужно установить основу налога согласно спиртному в пересчете на безводный спирт:
243 * 32% / 100% = 77,76 л.
Сумма акциза составит:
77,76 * 191 руб. = 14 852,16 рубля.
Сумма, что обязана быть оплаченной в государство:
14 852,16 - 1500 руб. = 13 352,16 рубля.
Так как оплатить акциз необходимо в одинаковых составляющих в 2 этапа, в таком случае перечислению подлежит 50% от суммы 13 352,15 руб.
Первая уплата производится до 25 числа в последующем месяце после отчетного, вторая - до 15 числа второго месяца после отчетного.
Как проводится проверка акцизных марок, можно узнать из данного видео.
Таблица со ставками акцизов на 2017 год приведена в данном материале для бухгалтеров. Актуальные ставки на подакцизные товары необходимы для верного расчета и перечисления в бюджет необходимой суммы.
Виды ставок
Ставки акциза зависят от вида товаров и установлены на 2017 года статьей 193 Налогового кодекса РФ.
Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся:
- спирт этиловый из всех видов сырья;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин;
- бензол, параксилол, ортоксилол;
- авиационный керосин;
- природный газ.
Варианты расчета
Ставки акцизов на 2017 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.
| Акцизы 2017 года | |
| Твердые ставки | Комбинированные ставки |
| Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191 НК РФ. | Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. |
Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187- 191 НК РФ.
Ставки акцизов на 2017 год: общая таблица
С 1 января 2017 года в пункт 1 статьи 193 НК РФ внесен ряд изменений. В частности, увеличились ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сидра, пуаре и медовухи увеличатся до 21 руб. за 1 литр (в 2016 году было 9 руб. за 1 литр), а ставки для сигар составят 171 руб. за 1 штуку (в 2016 году было 141 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.
С 2017 года в перечень подакцизной продукции добавлены электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина и табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания (новые подп. 15 – 17 п. 1 ст. 181 НК РФ). Таким образом, с 2017 года введен акциз на вейпинг. Подробнее об изменениях по акцизам с 2017 года см. « ».
| Этиловый спирт | |||
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | ||
| Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) | При реализации производителям: | ||
| · спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке; | |||
| · спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | |||
| При реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза) | |||
| При передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ | |||
| При передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ | |||
| При реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза) | 107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| При передаче в структуре одной организации для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, кроме этилового спирта: | |||
| – который передается в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ; | |||
| – который реализуется (передается в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ; | |||
| – который реализуется для производства продукции бытовой химии и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке | |||
| Спиртосодержащая продукция | |||
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | ||
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках) | |||
| Алкогольная продукция | |||
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | ||
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 18 руб. за 1 л | ||
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских) | 5 руб. за 1 л | ||
| Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 руб. за 1 л | ||
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 руб. за 1 л | ||
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно | 0 руб. за 1 л | ||
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового | 21 руб. за 1 л | ||
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента | 39 руб. за 1 л | ||
| Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) | 21 руб. за 1 л | ||
| Пуаре (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и (или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) | 21 руб. за 1 л | ||
| Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта) | 21 руб. за 1 л | ||
| Табак и табачная продукция | |||
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | ||
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 2520 руб. за 1 кг | ||
| Сигары | 171 руб. за 1 шт. | ||
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2428 руб. за 1000 шт. | ||
| Сигареты, папиросы | 1562 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2123 руб. за 1000 шт.) | ||
| Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания | 4800 руб. за 1 кг | ||
| Электронные системы доставки никотина | 40 руб. за 1 шт. | ||
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 10 руб. за 1 мл | ||
| Автомобили и мотоциклы | |||
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 43 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 420 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | ||
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | |||
| Нефтепродукты | |||
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка | ||
| Автомобильный бензин: | |||
| не соответствующий классу 5 | 13 100 руб. за 1 т | ||
| класса 5 | 10 130 руб. за 1 т | ||
| Дизельное топливо | 6800 руб. за 1 т | ||
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5400 руб. за 1 т | ||
| Прямогонный бензин | 13 100 руб. за 1 т | ||
| Бензол, параксилол, ортоксилол* | 2800 руб. за 1 т | ||
| Авиационный керосин | 2800 руб. за 1 т | ||
| Средние дистилляты | 7800 руб. за 1 т |
