Введенная в действие в 2013 году пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент. Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента. При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068. То есть коммерсанты, перешедшие на патентную систему, составляют всего 2%. А если учесть, что один предприниматель может получить сразу несколько патентов, и того меньше.
Недостатки патента
Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут в этом субъекте РФ.
В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ. Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента.
Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять. Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.
Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.
Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.
Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.
Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников. Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.
Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам. Напомним суть этого ограничения. Если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 млн. руб., ИП считается утратившим право на применение патента. То есть предпринимателю придется контролировать свои доходы. Для этого следует вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Примечание. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Обратите внимание: при утрате права на применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по тому же виду деятельности предприниматель вправе не ранее чем со следующего календарного года.
Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:
- при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата производится в следующем порядке:
- 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Если налог не был уплачен в установленный срок, коммерсант считается утратившим право на применение патента. Таким образом, распределить налоговую нагрузку на период действия патента коммерсанту не удастся. А ведь нельзя заранее сказать однозначно, заработает ли ИП за первые 25 дней «патентной» деятельности достаточную сумму для оплаты патента (или его 1/3 части).
Кроме того, стоимость патента нельзя уменьшить на сумму начисленных и уплаченных коммерсантом страховых взносов, как это можно сделать при работе на других спецрежимах. Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.
Преимущества патентной системы
Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
- НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).
Примечание. От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку».
Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов. Однако это все же лучше, чем ничего.
Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога. Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной. Такая же ставка установлена только в отношении УСН с объектом налогообложения доходы. При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя.
Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ. То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет. Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.
А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.
При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП. Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает. А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.
Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два. В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.
Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Обратите внимание!
Когда ИП на патенте платит НДС
Пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ определены три случая, когда ИП, применяющие патентную систему, должны платить НДС в бюджет.
Первый — осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система.
Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ, а именно: при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.
Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию. Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.
Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.
Рассмотрим на примере, какие суммы налогов придется заплатить коммерсанту на разных системах налогообложения при одинаковых исходных данных.
Пример . Индивидуальный предприниматель Л.И. Коровкин оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек в Санкт-Петербурге. Наемных работников коммерсант не имеет. Реальный доход Л.И. Коровкина за 2013 год составил 1 200 000 руб., расходы — 400 000 руб. Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы. Страховые взносы в расчет не берем.
Для начала рассчитаем стоимость патента . Потенциально возможный к получению ИП годовой доход для вида деятельности по ремонту жилья и других построек равен 500 000 руб. Стоимость патента на 2013 год составит 30 000 руб. .
Значит, прибыль ИП после уплаты налогов и взносов составляет 734 335,34 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 30 000 руб. - 35 664,66 руб.).
Общий режим налогообложения . Сумма НДФЛ составляет 104 000 руб. [(1 200 000 руб. - 400 000 руб.) × 13%], а НДС — 183 051 руб. (1 200 000 руб. × 18/118).
Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 477 284,34 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 104 000 руб. - 183 051 руб. - 35 664,66 руб.).
УСН с объектом доходы . Единый налог по УСН равен 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%).
За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.
Согласно положениям законодательства ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы без ограничений. То есть сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 36 335,34 руб. (72 000 руб. - 35 664,66 руб.).
Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 728 000 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 36 335,34 руб. - 35 664,66).
УСН с объектом доходы минус расходы . За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.
Соответственно единый налог по УСН равен 114 650,3 руб. [(1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 35 664,66) × 15%].
Минимальный налог составляет 12 000 руб. (1 200 000 руб. × 1%).
Минимальный налог меньше, чем единый налог, значит, заплатить следует единый налог.
Итого прибыль коммерсанта после уплаты налогов и взносов равна 649 685,1 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 114 650,3 руб. - 35 664,66 руб.).
«Вмененка» . Коэффициент К1 на 2013 год установлен в размере 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707).
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для данного вида деятельности равен 1 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 29935).
Базовая доходность — 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ).
Следовательно, исчисленный ЕНВД составляет 5295,38 руб. .
Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы без ограничений.
Предположим, что страховые взносы ИП перечислял в декабре одной суммой.
Значит, сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам IV квартала 2013 года, равна нулю (5295,38 руб. - 35 664,66 руб.).
Итого прибыль индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и взносов равна 748 449,2 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 5295,38 руб. × 3 - 35 664,66 руб.).
Как видно, налоговая нагрузка при применении патентной системы, «вмененки» и УСН (объект налогообложения — доходы) примерно одинаковая. Но у нас так получилось при условии, что в настоящее время ИП на патенте не могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы. Если им предоставят такое право, то налоговая нагрузка при патенте будет наименьшая. Но мы не призываем всех предпринимателей перейти на патентную систему. Каждый коммерсант сам для себя должен решить, какой режим налогообложения ему выгоднее и удобнее применять.
Февраль 2014 г.
Один из налоговых режимов, отлично подходящих для малого, сверхмалого и сезонного бизнеса, – патентная система налогообложения (ПСН). Вы покупаете патент, который освобождает вас от обязанностей платить НДС и НДФЛ, заполнять налоговые декларации и тратиться на бухгалтера. Узнать, сколько будет стоить патент, вы можете, используя калькулятор расчета стоимости патента для ИП в 2018 году, в конце нашего материала.
Что дает патент?
- Главная особенность патентной системы – налогом в 6% облагается не фактический, а возможный доход предпринимателя.
- Потенциальный доход для ИП на патенте установлен в каждом регионе для любого вида деятельности. Доход может увеличиваться вместе с количеством сотрудников или объектов.
- Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере, на патентном налогообложении может быть установлена ставка 0%.
- Предприниматели на патенте вправе платить страховые взносы за своих работников по пониженным ставкам. Исключения – торговля, общественное питание и аренда недвижимости.
Купить патент можно на любой срок от 1 месяца до 1 года, что особенно удобно для тех, кто занимается обработкой сезонной продукции или сезонной торговлей.
Какой ИП может перейти на ПСН?
- Количество сотрудников не превышает 15 человек.
- Вид деятельности ИП разрешен для введения ПСН. постоянно пополняется и может отличаться в разных регионах. Самые популярные – парикмахерские, репетиторские и тренерские услуги, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и техники, различные услуги производственного характера, переработка сельскохозяйственной продукции, общественное питание, торговля (площадь торгового зала не более 50 м²).
- Максимальный доход по всем видам деятельности не превышает в сумме 60 млн рублей.
Сколько стоит патент?
Проще всего узнать стоимость патента для ИП онлайн, воспользовавшись официальным калькулятором на сайте ФНС или в конце этой статьи.
Выберите из выпадающих списков свой регион, срок действия патента, вид деятельности и количество сотрудников – и система покажет искомое число. Там же можно скачать форму заявления на получение патента.
Тем, кто хочет самостоятельно рассчитать патент, нужно найти таблицу базовой доходности при патентной системе налогообложения на 2018 год для субъекта федерации, в котором ведется предпринимательская деятельность, узнать базовый доход (БД) по интересующему виду деятельности и умножить его на 6%. Если вы собираетесь купить патент менее чем на год, нужно БД разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, и получившуюся сумму умножить на 6%.
Приведем пример расчета по патенту для ИП, занимающегося репетиторскими услугами в Москве без привлечения наемных сотрудников. Согласно данным калькулятора ФНС, цена патента на 2018 год для него составит: 330000 рублей х 6% = 19800 рублей. Для предпринимателя, оказывающего услуги по оформлению интерьеров жилых помещений с привлечением трех наемных сотрудников, годовой патент в Москве будет стоить 39600 рублей, в Казани – 44400 рублей.
Оплата патента сроком до полугода производится в полном размере в любое время до окончания его срока действия, на 6 месяцев и более – двумя частями. 1/3 нужно заплатить в первые три месяца после начала действия патента, еще 2/3 – в любое время до его окончания. Квитанцию для оплаты можно сформировать и распечатать на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» .
Как перейти на ПСН?
Не позднее чем за 10 дней до начала дела нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства либо, если работа по патенту будет вестись в другом субъекте федерации, в любой территориальный налоговый орган по месту фактической деятельности. Тем, кто претендует на налоговую ставку 0%, придется заполнить заявления по особой форме (можно скачать на сайте ФНС РФ).
В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе. Причиной отказа может быть наличие недоимки по налогам за прошлые патенты, несоответствие указанного в заявке вида деятельности перечню попадающих под ПСН видов деятельности, указание срока действия патента менее 1 или более 12 месяцев, формальные ошибки в заполнении заявки.
Не позднее чем за 10 дней до начала деятельности нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства. В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе.
Купив патент для ИП на 2018 год и оплатив его в положенные сроки, вы сможете забыть о ежеквартальных платежах, ошибках в расчете налогов, налоговых декларациях и, как говорилось в старой рекламе, спать спокойно.
Калькулятор расчёта стоимости патента для ИП
В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин, американский политический деятель
Патентная - самая понятная и удобная форма налогообложения. Оплатить фиксированную сумму проще и выгоднее, чем вести сложные ежеквартальные подсчеты и заполнять декларации. Но есть у этого режима и минус - перейти на него может не каждый . Здесь вы узнаете все о ПСН: как перейти на нее, виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП и схему расчета его стоимости.
ПСН: описание и плюсы
Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.
Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.
Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла. | Нельзя расширяться - площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м. |
| Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально. | ПСН доступна только для ИП. |
| Покупать патент можно на удобный для вас срок - от месяца до 12. | Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН. |
| Не нужно сдавать декларацию. | Нельзя нанимать более 15 сотрудников. |
| Можно работать без ККМ. | На каждый вид работ нужен свой патент. |
| Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы. | Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ. |
| Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости. | Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты. |
| Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество. | Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить. |
Отчетность
На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.
КУДИР - единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.
Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого - 15 апреля.
Что требуется от ИП с персоналом:
- Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
- Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
- Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
- СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
- И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).
С 2017 прием и учет платежей по взносам ведет налоговая, а не ПФР, ФОМС. Единственное, что осталось на месте - платежи по травматизму. За них, как и прежде, отвечает ФСС. Поэтому поменялись некоторые формы отчетности и реквизиты адресата в п/п. Будьте внимательны и следите, чтобы поступление средств прошло по верному адресу.
Кто из ИП может перейти на ПСН
Как бы ни хотелось, налоговый патент для ИП доступен не всем. Вы сможете воспользоваться его преимуществами, если:
- На вас трудится менее 15 человек;
- Максимальный годовой доход ниже отметки в 60 млн.;
- Вид вашей деятельности попал под ПСН.
С первыми двумя все понятно, рассмотрим подробнее виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения.
Список патентов для ИП в 2019 году
В 2017 произошло колоссальное изменение - перечень видов работ, подпадающих под заветный патент, расширился. Теперь в нем не 47, а 63 позиции.
Какие виды деятельности попадают под патент, смотрите в таблице:
Рассчитываем стоимость патента
Стоимость зависит от базового дохода, отличного для каждого вида работ и разных регионов, а также срока, на который вы желаете оформить ПСН. Ставка фиксирована и составляет 6%. Представим это все в виде формулы:
СП (стоимость патента) = БД (базовая доходность) х 6% (ставка) х количество месяцев/12
Чтобы ничего не высчитывать и не заниматься поиском базовой доходности, зайдите на специальный сервис на сайте ФНС - калькулятор . Он доступен для всех пользователей, даже если они не зарегистрированы. И схема действий совсем несложная, рассмотрим ее пошагово:
- В поле «период» впишите 2019 или 2020.
- «Период использования» - сколько месяцев вы намерены пользоваться патентным режимом.
- «УФНС» - название налоговой.
- «Муниципальное образование» - название района, где вы ведете деятельность.
- Затем выберите вид деятельности из предложенного списка.
- Введите значение физического показателя, к примеру, площадь торгового зала.
- Кликните на «Рассчитать», и система выдаст нужную вам цифру.
Для тех, кто любит все делать самостоятельно, рассмотрим, как рассчитать стоимость патента для ИП на 2019 год для разных видов деятельности без калькулятора. Для примера возьмем самые распространенные виды патентов для ИП - перевозку грузов и торговую сферу.
Пример №1: патент на торговлю
Узнаем, сколько стоит патент для ИП, занимающихся розничной торговлей в 2019 году. Придумаем условие: предприниматель Хрущев торгует в розницу сладкими мучными изделиями в Мурманске через торговый зал площадью 45 м. кв.
- Определим значение доходности. В этом регионе БД для розничной торговли, когда площадь меньше 50 кв. м., равна 600 000 рублей.
- Высчитаем, сколько стоит патент на год. 600 000 х 6% = 36 000 . Плюс страховые взносы, которые нельзя вычесть из налога.
- А если вы желаете приобрести патент на 4 месяца, то отдадите за покупку: 600 000 х 6% х 4/12 = 12 000 р.
Если тот же ИП Хрущев занимается продажей в Москве, а точнее в Южном Бутово, он отдаст за патент на торговлю для индивидуальных предпринимателей на 2019 год:
- За год = 1 400 000 (доход в этом округе) х 6% = 84 000 р.
- За 4 месяца = 1 400 000 х 0,06 х 4/12 = 28 000.
Пример №2: на грузоперевозки
Произведем расчет стоимости патента на грузоперевозки для ИП Майского, который занимается предпринимательством в Москве, для транспортировки груза использует всего 5 машин грузоподъемностью 1 тонна.
Вычисления:
- БД для грузоперевозок в этом регионе, если их грузоподъемность меньше 3,5 тонн, составляет 600 000 с одной машины. У нас их 5, значит потенциальный доход = 600 000 х 5 = 3 000 000 р.
- Рассчитаем патент на год: 3 000 000 х 6% = 180 000 р.
- На 3 месяца: 3 000 000 х 6% х 3/12 = 45 000.
А если бы у него была всего 1 машина, переход на патент для ИП в 2019 году обошелся бы ему:
- За год в 36 000 (600 000 х 6%).
- А за 3 месяца всего лишь в 9 000 (600 000 х 6% х 3/12).
Как купить и оплатить
Чтобы применить ПСН и не ошибиться с выбором, надо взвесить за и против. И если она выгодна именно вам, подать заявление о смене режима за 10 дней до открытия бизнеса. Рассмотрим подробнее, как оплатить и купить патент для ИП в 2019 году.
Как оформить и получить патент для ИП в 2019 году: пошаговая инструкция
Получение патента для ИП осуществляется всего в несколько шагов:
- Сперва скачайте бланк по форме 26.5-1. Он есть на сайте ФНС .
- Теперь грамотно заполните его. Смотрите .
- Сходите в отделение налоговой, прихватив паспорт и заявку. Можете сделать это сами или отправить кого-то с доверенностью.
Если деятельность, которую вы желаете перевести на патентную систему, ведется не в вашем субъекте федерации, вам разрешена подача заявки в ближайшую инспекцию по месту этой деятельности. А если по месту прописки - в «родную» налоговую.
- Подайте документы в окошко регистрации налоговому инспектору.
- Возьмите у него расписку о приеме документов.
- Вернитесь в налоговую через 5 дней с паспортом, распиской и получите патент.
- Не забудьте попросить выдать вам реквизиты для оплаты указанной на документе суммы.
Когда вы закончите оформляться на ПСН, вас не снимут «на автомате» с прежней системы налогообложения. Если вы были на ЕНВД, то теперь вы совмещаете вмененку и патент. Чтобы снять себя с учета на вмененке, нужно подать заявление. Но об этом чуть ниже.
Как открыть ИП на ПСН с нуля
Если вы впервые регистрируете предпринимательскую деятельность, можете оформлять патент одновременно со свидетельством. Но помните: заявления на открытие ИП и оформление патента подаются в одну налоговую по месту жительства, если месторасположение будущей фирмы и прописки совпадает.
А если вы планируете открывать ИП в одном регионе, но бизнес вести в другом, то приобретать патент следует по месту деятельности. И статус ИП нужно получать заранее, а заявку на него подавать по месту прописки. Рассмотрим первый вариант подробнее.
Пошаговая инструкция по открытию ИП на патенте:
- Соберите документы для открытия ИП. Это паспорт, квитанция об уплате госпошлины и ИНН. С первыми двумя все понятно, а где же взять ИНН? Не все об этом знают, но идентификационный номер налогоплательщика есть у каждого гражданина. ИНН предпринимателя и ИНН физического лица - один и то же номер. А вот налоговый номер юридического лица - совсем иной документ.
- Теперь скачайте заявление на присвоение статуса ИП . И заполните его.
- Форму налогообложения вы уже выбрали - это патент. Скачайте заявление 26.5-1 , заполните его.
- Возьмите перечисленный выше пакет документов и отправляйтесь в налоговую.
- Вручите его инспектору через окошко для регистрации, а взамен получите расписку о получении бумаг.
- Вернитесь с ней и паспортом в налоговую в день, указанный в расписке. И если все прошло гладко, получите свидетельство и патент. Теперь вы ИП на ПСН.
Сроки подачи заявления на патент и оплаты для ИП на 2019 год
Патент на срок менее 6 месяцев оплачивается разово и в любое время, пока его действие не закончится. На 6 месяцев и более - иначе. Разделите всю сумму на 3 части:
- Одну из трех внесите в первые 3 месяца;
- Оставшиеся 2 - до окончания действия.
Лучше вносить плату ежемесячно равными долями. Это исключит вероятность просрочек и позволит избежать траты сразу больших сумм.
Переходить на ПСН разрешено в любой момент за 10 дней до начала деятельности. Если вы избрали ПСН на целый год, ходатайствовать о его получении можно лишь в первых числах января .
Реквизиты для оплаты
Вносить платежи можно во всех отделениях Сбербанка. Сформировать платежку проще всего в сервисе ФНС.
Обратите внимание: с 1 января изменились КБК. Новые реквизиты для оплаты патента для ИП представлены в таблице ниже.
Сроки действия
Купит патент можно на желаемое количество месяцев - от 1 до 12. Но учтите, что право применять ПСН все 12 месяцев, можно получить лишь в первых числах января. Чтобы разные налоговые периоды не пересекались.
Если документ выдан на 11 месяцев и менее, за налоговый период берется срок действия патента со дня его выдачи. А оканчивается он через 5 дней после окончания срока действия.
Как продлить
Чтобы продлить свое пребывание на ПСН, следует подать новое заявление по той же форме до 20 декабря . То есть не позднее, чем за 10 дней до окончания патента, иначе налоговая самостоятельно снимет вас с учета.
Как уйти с ПСН
Снятие с учета возможно по трем вариантам:
- По собственному желанию. Составьте заявление по форме 26.5-4 и отнесите его в инспекцию, пока не прошло 5 дней после ликвидации фирмы. Рассмотрят его за 5 дней.
- ИП утратил право на ПСН: прибыль возросла и превысила 60 млн., штат сотрудников пополнился до 16 человек и выше, или изменился род занятий. Заполните заявление 5-3 и отнесите его в инспекцию.
- Осталось 10 дней до окончания срока, но ИП так и не подал заявку, указывающую на его дальнейшие намерения. Налоговая снимет вас с учета самостоятельно в тот же день.
Патент или УСН (упрощенка): что выгоднее в 2019 году для ИП
Однозначного ответа на вопрос нет. Как и одинаковых бизнес-идей, воплощаемых в жизнь по одному сценарию. Кто-то нанял персонал, а кто-то справляется сам. Одни продают сладости, другие практикуют грузоперевозки. Кому-то везет, у них получается заработать приличную сумму. А иным достаются лишь крохи.
Проведите оценку двух режимов, учитывая все нюансы. И определите, что подойдет именно вам. Подсчитайте стоимость налога на УСН по приблизительным результатам своей деятельности и стоимость патента.
Учтите, что на упрощенном режиме можно отнять от налога сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. Когда вы платите за персонал крупную сумму, налог на выходе может оказаться меньше, чем на ПСН.
Плюс ко всему, для всех упрощенок кроме ПСН предусмотрена возможность уменьшения налога на 1%, доплаченный с разницы между 300 000 и фактическим доходом. Его также можно вычесть из налога.
Сумма патента для ИП стабильна, уменьшить ее нельзя. Зато кроме него и взносов ничего оплачивать не нужно. ПСН выгодна тем, чей реальный доход превосходит установленный государством.
Остальные важные отличия упрощенки и патента приведены в таблице:
| УСН | ПСН |
|---|---|
| Обязательно наличие кассового аппарата. | Можно работать без ККМ. |
| Нельзя нанимать более 100 чел. | Нельзя нанимать более 15 чел. Такое ограничение вакансий может помешать расширению фирмы. |
| Лимит на годовой доход - 120 млн. р. | Лимит на доход - 60 млн. р. |
| Есть 2 разновидности УСН - 6% и 15%. Во втором случае все расходы фирмы можно вычесть из налога. Это хорошо для затратных сфер бизнеса. | Ставка одна - 6%. Определение размера выплат осуществляется по вмененному доходу. А он зависит от типа работ и региона. |
| Декларацию нужно сдавать всего 1 раз в год. | Заполнять декларацию совсем не нужно. |
| Налог оплачивается раз в год, а в остальных трех кварталах вносятся авансовые платежи. | Ничего рассчитывать не нужно, сумма указана в самом документе. И она фиксирована. |
Если вы купите патент, ежеквартальные расчеты и декларации не будут отнимать ваши время и силы. Но прежде посчитайте величину налога для других упрощенок, возможно она получится ниже, и УСН или ЕНВД принесут вам большую выгоду.
Для малого бизнеса в России действуют специальные системы налогообложения. Налоговая нагрузка на таких режимах обычно ниже, чем на общей системе (ОСНО).
Спецрежимы характерны еще и тем, что на них сравнительно простая отчетность. Если работников нет, то предпринимателю необязательно нанимать бухгалтера. Справится с учетом можно самому, или используя специальные онлайн-сервисы.
Из всех льготных налоговых режимов самый простой для учета — это патентная система ПСН. Патент ИП, выданный в налоговой инспекции, подтверждает право предпринимателя осуществлять определенный вид деятельности. Узнайте, какие налоги платит на патентной системе налогообложения, и когда это может быть выгодно.
Доход ИП на патенте
Патентная система налогообложения интересна тем, что для расчета налога здесь учитывается не тот доход, который предприниматель в реальности получил, а другой — расчетный. Называется этот доход потенциально возможным к получению и устанавливается законами субъектов РФ.
Так, законом Владимирской области № 126 от 10.11.2015 года установлено, что частная швея без работников может получить 100 000 рублей дохода за год. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%, т.е. весь налог за 2018 год равен 100 000 * 6% = 6 000 рублей.
Скорее всего, реальный доход швеи будет выше, но налог она заплатит только с потенциального дохода, который совсем небольшой. Региональные законы часто устанавливают заведомо заниженные суммы потенциального дохода, чтобы стимулировать нелегальных предпринимателей зарегистрировать бизнес и обеспечивать себе страховой стаж. Например, швея из Владимира за свой патент будет платить всего 500 рублей в месяц, что, согласитесь, совсем немного.
Конечно, не все субъекты РФ и не на все виды деятельности устанавливают такие низкие значения возможного дохода. Для примера, в Москве на ремонт компьютеров установлен потенциально возможный к получению доход, равный 5 миллионам рублей. Соответственно, стоимость патента для московского предпринимателя, занятого этим направлением бизнеса, составит целых 25 000 рублей в месяц.
Таким образом, выбирать патентную систему налогообложения стоит только тогда, когда предполагаемый доход ИП будет выше, чем потенциально возможный, установленный региональным законом.
Виды деятельности на ПСН
Виды деятельности, разрешенные на патентной системе, строго ограничены. Этот перечень установлен статьей 346.43 НК РФ, в него входят многие бытовые услуги, мелкое производство, перевозки грузов и пассажиров, а также розничная торговля и общепит на площади не более 50 квадратных метров.
При этом, надо оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности, что для разнообразных бытовых услуг может оказаться невыгодным. Например, нельзя взять один патент на уборку жилья и присмотр за детьми. А вот если предприниматель выберет ЕНВД, то на этом режиме налог платить можно одновременно со всех бытовых услуг, не различая их по видам.
Еще одна особенность патента – определенная территория действия. Так, если патент выдан на одно муниципальное образование, то на его основании нельзя вести деятельность в другом городе.
Исключение – перевозки, развозная и разносная торговля. Кроме того, Минфин соглашается с тем, что услуги, оказываемые дистанционно (например, переводы или дизайн), тоже не имеют территории действия. Для этого надо указывать местом заключения договора на услуги город, где патент был выдан.
Расчет стоимости патента
Узнать размер потенциального дохода, установленного в вашем регионе по интересующему направлению бизнеса, можно на сайте ФНС. Для этого выберите свой регион и найдите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».
Но существует гораздо более удобный вариант расчета – калькулятор стоимости патента , разработанный Налоговой службой.
Пользоваться им очень просто. Выберите последовательно количество месяцев действия патента, регион, муниципальное образование и вид деятельности. Показатель последнего поля «Значение» будет зависеть от направления бизнеса, им может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.
Например, небольшой розничный магазин площадью 30 кв. метров в г. Спасск-Дальний Приморского края должен заплатить 5149 рублей за патент сроком на один месяц. При этом калькулятор сразу указывает срок уплаты, в данном случае, налог надо уплатить до окончания месяца, на который выдан патент.
Учитывайте, что для ИП на патенте налоги – это не единственные платежи в бюджет. Кроме того, предприниматель должен перечислять за себя страховые взносы, в 2019 году это сумма в 36 238 рублей. Причем, в отличие от всех других налоговых режимов, на ПСН взносы не учитываются в расходах и не уменьшают рассчитанные налоги.
Не делайте поспешных выводов по выбору системы налогообложения только на основании стоимости патента. Например, вы рассчитали, что патент на 3 месяца стоит 15 тысяч рублей, а квартальный налог на ЕВНД по этому же виду деятельности составит 20 тысяч рублей.
С первого раза может показаться, что патент оформить выгоднее, чем перейти на ЕВНД. Однако предприниматель на вмененке может уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов. Предположим, за 1 квартал были перечислены страховые взносы в сумме 8 тысяч рублей. Тогда налог на ЕВНД составит только (20 000 – 8 000) = 12 000 рублей, а это меньше, чем стоимость патента.
Кроме того, с 2019 года ИП на патенте лишили льгот по уплате страховых взносов за работников. Вместо 20% по большинству видов деятельности на ПСН теперь надо платить на общих основаниях — от 30% выплаченных сумм.
Отчетность на ПСН
А вот в чем патентная система налогообложения точно выигрывает, так это в простоте учета. Деклараций здесь нет вообще, т.е. сдавать в налоговую инспекцию ничего не нужно.
Надо только вести специальную Книгу учета доходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). В книгу заносятся реальные доходы предпринимателя, хотя налог на их основании и не рассчитывается. Учет необходимо вести, чтобы не превысить установленный лимит в 60 миллионов рублей за год. Но такие доходы для обычного предпринимателя, конечно, большая редкость.
Кроме того, если предприниматель на ПСН нанимает работников, то он сдает обычную для работодателей отчетность (довольно сложную и разнообразную). В отношении количества работников тоже установлен лимит – не более 15 человек.
Оплата патента
Срок оплаты патенты зависит от периода его действия. Если патент выдается на срок до шести месяцев, то его надо оплатить до окончания действия. Патент, выданный на срок от шести до двенадцати месяцев, оплачивается двумя платежами:
- 1/3 полной стоимости — не позднее 90 дней с начала действия;
- 2/3 полной стоимости — не позднее окончания срока действия.
Сообщать о платежах в налоговую инспекцию не надо, но документы об оплате необходимо хранить. В случае проверки или отсутствия в базе данных ФНС сведений об оплате, инспектор может запросить подтверждение платежа.
Самое главное про патент ИП
И еще раз кратко про самые важные особенности патентной системы, о которых надо знать предпринимателю:
- Патент ИП – это разрешение вести определенные виды деятельности в конкретном муниципальном образовании.
- В заявлении предприниматель указывает количество месяцев действия патента – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту деятельности патента за 10 рабочих дней до начала действия.
- Налог на ПСН рассчитывается на базе потенциально возможного годового дохода, который надо узнать заранее и сделать вывод – выгодно ли будет применять этот налоговый режим.
- Взносы, которые ИП платит за себя, не учитываются при расчете стоимости патента.
- Патент оплачивается до окончания срока его действия.
- Налоговая декларация на патентной системе не сдается, но по каждому патенту надо вести книгу учета доходов.
- ИП на патенте без работников могут заниматься общепитом или торговать без кассового аппарата до 1 июля 2019 года.
- Если предприниматель на ПСН оказывает услуги, то значительный их полностью освобожден от применения ККТ даже после 1 июля 2019 года.
С 2013 года на территории Российской Федерации была введена система, предполагающая упрощение ведения предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей с оборотом не более шестидесяти миллионов рублей. С 2015 года были внесены некоторые поправки в закон. Об этом и пойдет речь в данной статье.
Заявление на патент ИП подает в налоговую службу того региона, где будет вестись предпринимательская деятельность. Сделать это можно одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Имеется в виду, если предприниматель собирается открыть фотостудию в Москве, но он зарегистрирован в каком-нибудь другом регионе Российской Федерации, то ему следует обратиться в налоговую службу города Москвы.
Подача заявления
Подать заявление можно несколькими путями:
- прийти в налоговый орган лично;
- воспользоваться онлайн-услугой;
- отправить письмо по почте.
Налоговая служба оповестит о своем решение в течение пяти рабочих дней (положительном или отрицательном).
Отказ в выдаче патента
Отказ может быть вызван следующими причинами:
- если неправильно указан срок патента;
- если в поданном заявлении содержится вид деятельности, не подпадающий под возможность использовать патентную систему налогообложения;
- если индивидуальным предпринимателем утрачивается право на использование такого режима в предыдущем периоде;
- если налог не был уплачен полностью;
- если неправильно заполнены обязательные поля в заявлении (нововведение 2015 года).
Необходимые требования и документы на патент ИП
Патентом могут пользоваться только те предприниматели, у которых ежегодный доход составляет менее шестидесяти миллионов рублей, и у которых средняя численность наемных работников составляет не более пятнадцати человек. Страховые взносы при этом за них оплачиваются так же, как и раньше. Кроме того, должна вестись книга учета доходов при патентной системе.
Для оформления патента в налоговую службу подается правильно заполненное заявление (если заявление заполнено не полностью или с ошибками, то это будет служить основанием для отказа в выдаче) и паспорт. Квитанция на оплату патента ИП предъявляется после его получения.
Расчет стоимости патента для индивидуального предпринимателя
Налоговая ставка патента составляет шесть процентов вне зависимости от полученной в ходе деятельности прибыли, но рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности. Субъект Российской Федерации может определить его самостоятельно, ориентируясь на возможный годовой доход в этом регионе. Чтобы узнать стоимость патента для ИП в том или ином регионе, необходимо ознакомиться с законом субъекта РФ, где указываются все суммы.
Квитанция на оплату патента ИП должна составляться на реквизиты той налоговой службы, где оформлялось заявление.
Как производится оплата
Если такая система налогообложения оформляется на срок менее шести месяцев, то в течение двадцати пяти дней с момента вступления в силу должна быть оплачена стоимость патента. Для ИП, что получают патент на срок больше шести месяцев, законом тоже определены сроки оплаты: в течение первых десяти дней следует оплатить одну треть от всей суммы, а остальные две трети - в течение всего периода действия патента, но не позднее тридцати дней до окончания его срока. Важно учитывать, что если имеющаяся льгота не будет распространяться на уплату страховых взносов внебюджетных организаций.
Утрата права на использование
Индивидуальный предприниматель теряет право на патент в текущем году по следующим причинам:
- Количество наемных работников, допустимое для патентной системы, было превышено.
- Максимальный размер доходов, составляющий на сегодняшний день шестьдесят миллионов рублей в год, был превышен.
- Оплата патента не была вовремя произведена.
Если право на патент утрачено, индивидуальному предпринимателю надлежит обратиться с заявлением в налоговый орган, где был выдан патент. Или же он автоматически перейдет на общую систему исчисления налогов.
Индивидуальный предприниматель, который потерял право на использование патентной системы налогообложения, может снова подать заявку, но только в следующем календарном году. Например, если индивидуальный предприниматель нанял служащих больше пятнадцати человек и лишился по этой причине патента, но в следующем году общая численность работников не превысила допустимую норму, то он сможет повторно подать заявление на получение патента. ИП не может претендовать на восстановление патента в течение того года, в котором он его лишился.
Если предпринимательская деятельность, которая велась с применением патентной системы исчисления налогов, прекращается, то в течение пяти дней со дня получения заявления о прекращении деятельности налоговый орган производит снятие с учета данного ИП.
Пошаговая инструкция
1. Если предприниматель не зарегистрирован, то сначала, естественно, необходимо пройти процедуру регистрации и получить об этом свидетельство.
2. Заполняется заявление на получение патента. Для этого потребуется следующая информация:
- почтовый индекс;
- код субъекта РФ;
- название вида предпринимательской деятельности;
- идентификационный код предпринимательской деятельности;
- адрес регистрации, указанный в паспорте.
3. Заполненное заявление передается в налоговый орган того региона, где будет вестись предпринимательская деятельность; инспектор выдает соответствующую расписку о принятии заявления.
4. Через неделю можно забирать патент в налоговой службе, предъявив расписку и паспорт. Сразу нужно взять здесь реквизиты для оплаты патента.
5. Оплата производится в течение двадцати пяти рабочих дней с начала действия патента полностью, если срок его действия составляет до шести месяцев, и в размере одной трети - при сроке свыше шести месяцев. В последнем случае оставшуюся сумму необходимо оплатить не позднее чем за десять дней до окончания срока действия патента.
6. Необходимо своевременно вносить соответствующие записи в книгу учета доходов индивидуального предпринимателя. Приказом министерства финансов утверждена форма заполнения книги и порядок ее заполнения. В любом отделении ФНС можно взять образец заявления на патент ИП.
Патент ИП (Москва): как повлияют нововведения в 2015 году на некоторые виды бизнеса
Патентная система налогообложения в Москве начала действовать с начала 2013 года. Под действие патента подпадают шестьдесят пять видов деятельности, а процентная ставка составляет шесть процентов.
Многие индивидуальные предприниматели, попробовав эту систему, предпочитают ее другим системам налогообложения. В 2014 году количество выданных патентов, например, в рознице и общепите возросло в несколько раз по сравнению с показателями предыдущих лет.
Увидев столь успешные показатели, власти решили увеличить отчисления в 2015 году. Например, за патент ИП в Москве, который занимается грузоперевозками, платил восемнадцать тысяч рублей. Но в нынешнем году налог вырастет и будет составлять от девяноста до ста двадцати тысяч рублей ежегодно.
Еще сложнее придется владельцам грузовых автомобилей. Для них выплаты увеличатся в два, три, а то и в десять раз. Максимальная выплата для машин грузоподъемностью более десяти тонн составит сто восемьдесят тысяч рублей в год. В таких условиях владельцы транспортных средств вряд ли смогут рассчитывать на прежнюю прибыль, а у некоторых из них и вовсе встанет вопрос о дальнейшем существовании бизнеса.
Что касается аренды, то до 2015 года она составляла шестьдесят тысяч рублей в год вне зависимости от того, где было расположено помещение, какова его площадь и назначение (жилое или нежилое).
С 2015 года ситуация полностью изменилась и на сумму отчислений будет напрямую зависеть место расположения объекта, а также количество квадратных метров. Например, на квартиры, площадь которых менее пятидесяти квадратных метров, стоимость сократится. В центральном административном округе налог составит сорок пять тысяч рублей, в пределах МКАД - тридцать тысяч, а в Новой Москве - двадцать одну тысячу рублей. Но на квартиры с большой площадью цена на патент, напротив, возрастет. Максимальная стоимость патента дойдет до шестисот тысяч рублей, то есть повысится в десять раз. Это коснется квартир, расположенных в центральном административном округе с площадью более шестисот квадратных метров. Расчет составляется из возможного годового дохода от аренды в десять миллионов рублей.
Что касается розницы и общепита, для объектов, находящихся в центральном административном округе Москвы, расходы возрастут вдвое и составят от двухсот сорока до трехсот шестидесяти тысяч рублей в год.
