Использовать патентную систему налогообложения можно лишь в ситуации, когда вы , осуществляющий определенную деятельность (список видов указан в ст. 346.43 НК). Предприниматели, ведущие деятельность в качестве юридического лица, использовать ПСН не могут. Этот режим предусмотрен только для ИП.
С 2016 года в силу вступили изменения в НК РФ, расширяющие список тех видов деятельности, на которых можно использовать патентную схему уплаты налога (смотрите ст. 346.43 НК РФ, п. 48-63). На 2019 год пока этот список остался прежним. Однако, в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483530-7 о дополнении разрешенного списка двумя видами предпринимательской деятельности: животноводства и растениеводства, а также всех услуг, которые с ними связаны. Предположительно, субъектам РФ дадут право выдавать единый патент на эти виды деятельности и устанавливать единый потенциальный доход на них, исходя из которого будет рассчитываться стоимость патента.Сильно облегчить ведение ПСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
Ограничения для применения патента для ИП
Среди ограничений для применения патента значатся:
- ведение деятельности в составе простого товарищества или если действуют договорные условия доверительного имущественного управления;
- средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 (в расчет берутся все работники, занятые в общей деятельности компании, а не только в той, по которой применяется патент);
- совокупная годовая выручка не должна быть больше 60 млн рублей (в расчете также участвуют все виды деятельности).
Важно! Ранее при потере права на использование патента ИП автоматически становился плательщиком налога на общем режиме. В 2019 году он в этом случае может перейти не только на ОСНО, но и на УСН или ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима). При потере права на использование ПСН предприниматель переходит на другой режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Важно! ИП на патенте освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, в установленных законодательством случаях. Освобождение от уплаты налога на имущество не действует с 2015 года. Налог с имущества предпринимателя, которое он использует в своей деятельности и которое имеет кадастровую оценку, платится с этой кадастровой стоимости.
Как получить патент для ИП
Вы как ИП также должны составить и представить свое заявление в налоговую в определенный срок. В данном случае этот срок составляет 10 дней до даты, с которой вы планируете начать использовать патент. Кроме того, патент действителен только для того региона, в котором вы его получили. Список видов деятельности, дающих право на использование этого спецрежима, утверждается на региональном уровне.
В срок 5 дней инспекция должна рассмотреть заявление ИП и известить его о положительном решении в отношении выдачи патента или сообщить об отказе.
Отказ возможен, если:
- вид деятельности отсутствует в перечне разрешенных для патента;
- неверно указан период действия патента;
- когда у ИП отсутствует право использовать патент в этом году;
- если ИП имеет задолженность по этому режиму (не выплачен какой-либо другой патент);
- не заполнены обязательные поля в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика налога по ПСН.
Расчет стоимости патента для ИП и необходимая отчетность
Стоимость патента считается так:
П = БД * 6%, где
БД – базовая доходность.
Базовая доходность устанавливается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год. Если новых законов принято не было, то используются данные прошлого года.
Патент можно приобрести на срок менее года.
Пример: допустим, что базовая доходность по вашей деятельности равна 800 тыс. рублей в год.
Стоимость патента на год будет равна:
П = 800 000 * 6% = 48 000 рублей
На 1 месяц:
П = 800 000 / 12 * 1 * 6% = 4 000 рублей
На полгода:
П = 800 000 / 12 * 6 * 6% = 24 000 рублей
Важно! Для корректировки расчетов, связанных с ПСН используется коэффициент-дефлятор, на который ежегодно индексируется потенциально возможный доход предпринимателя. На 2019 год он установлен в размере 1,518 .
Важно! Ставка 6% является стандартной, в отдельных случаях она может быть ниже. Так, Для ИП, работающих на территории Республики Крым и г. Севастополь, в 2016 году ее можно было снизить до 0%, а на период 2017-2021 гг. разрешено уменьшить до 4%. Также, нулевую ставку смогут использовать ИП, относящиеся к вновь зарегистрированным и ведущим деятельность в социальной, научной и производственной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Бытовые услуги населению включены в этот список с 2016 года. Действие нулевой ставки для таких ИП в течение двух календарных лет с момента регистрации является реализацией программы «налоговых каникул» для малого бизнеса.
ИП, использующий патент, также осуществляет перечисления по страховым взносам. С 2017 года они переданы в ведение налоговой службы, поэтому оплата их происходит по другим реквизитам. Отнести страховые взносы на уменьшение суммы патента по-прежнему нельзя.
Налог при использовании этого спецрежима не платится, нужно лишь заплатить за патент. Как это делается? Плата производится по реквизитам вашей налоговой в зависимости от срока, на который выдан патент:
— менее 6 месяцев – на оплату дается весь период до конечной даты действия патента;
— более 6 месяцев – оплату разрешено произвести в два этапа:
1 этап: треть патента оплачивается в период 90 дней от начальной даты действия
2 этап: оставшаяся часть (две трети стоимости) оплачивается потом, но не позднее чем до окончания срока действия.
Важно! По патентам, выданным с 2017 года, ИП не утратит право на применение ПСН, если просрочит уплату налога, о чем было соответствующее разъяснение ФНС в информационном письме от 06.02.17г. №СД-19-3/19@). Ранее в такой ситуации ИП «слетал» с патентного спецрежима. Сейчас он сможет дальше использовать этот режим, но получит от налоговиков требование об уплате/доплате налога, а также пеней и штрафа.
Декларация при патентной системе налогообложения не сдается.
ИП должен заполнять книгу учета доходов ИП (для тех, кто применяет патент) по каждому патенту отдельно. Доходы отражаются по дате поступления в кассу или на расчетный счет.
Важно! ИП с работниками обязаны сдавать отчетность по НДФЛ: справку 2-НДФЛ по новой форме и новую форму 6-НДФЛ. Первая справка является годовой, вторая – квартальной. С 2016 года по сдаче этих форм появилось важное уточнение контролирующих органов: справки по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по ПСН, надо сдавать по месту ведения этой деятельности, а не по месту регистрации ИП.
Патентная система налогообложения, которую еще называют «Патент для ИП», это удобный и недорогой вариант проверить идею для бизнеса. На не сдают деклараций, а размер налога известен сразу, потому что не зависит от реального дохода.
Оформив патент, предприниматель получает право один или несколько месяцев заниматься выбранным направлением. Ну а если идея себя не оправдала, можно получить патент на другой или вообще прекратить бизнес.
Еще один плюс патентной системы – до середины 2019 года те, кто оказывает услуги населению, или самостоятельно торгует, вправе не применять кассовый аппарат. Кроме того, в статью 2 закона № 54-ФЗ недавно внесли изменения, позволяющие на многих видах деятельности ПСН вообще не использовать кассу и после 1 июля 2019 года.
Какие виды деятельности разрешены для ПСН в 2019 году
Виды деятельности, на которые можно получить патент ИП, предусмотрены статьей 346.43 Налогового кодекса. Всего в этом перечне 63 направления, но регионы могут его дополнить. Например, Московская область выдает патент ИП дополнительно еще на 10 видов деятельности, поэтому в региональный перечень входит 73 направления, приведенных в таблице.
| № | Виды деятельности на ПСН в Московской области |
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги |
| 4 | Химчистка, крашение и услуги прачечных |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
| 6 |
Ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
| 7 | Ремонт мебели |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
| 9 | ТО и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования |
| 10 | Ремонт жилья и других построек |
| 11 | Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические, сварочные работы |
| 12 | Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
| 13 | Обучение населения на курсах и репетиторство |
| 14 | Присмотр и уход за детьми и больными |
| 15 | Прием стеклопосуды и вторичного сырья, кроме металлолома |
| 16 | Ветеринарные услуги |
| 17 | |
| 18 | Прочие услуги производственного характера |
| 19 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 20 | Ремонт ювелирных изделий и бижутерии |
| 21 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| 22 | Моно- и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту и компакт-диск |
| 23 | Уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства |
| 24 | Оформление интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
| 25 | Проведение занятий по физкультуре и спорту |
| 26 | Услуги носильщиков на вокзалах и портах |
| 27 | Услуги платных туалетов |
| 28 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
| 29 | |
| 30 | |
| 31 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
| 32 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
| 33 | Занятие медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию |
| 34 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
| 35 | Услуги по прокату |
| 36 | Экскурсионные услуги |
| 37 | Обрядовые услуги |
| 38 | Ритуальные услуги |
| 39 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
| 40 | Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту |
| 41 | Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
| 42 | Услуги общепита, оказываемые через объекты с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м по каждому объекту организации |
| 43 | Изготовление мебели |
| 44 | Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели |
| 45 | Строительство жилья и других построек |
| 46 | Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек |
| 47 | Окраска кожаных пальто и курток |
| 48 | Услуги бань, душевых и саун |
| 49 | Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых |
| 50 | Прочие услуги непроизводственного характера |
| 51 | Посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов |
| 52 | Услуги общепита, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания |
| 53 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
| 54 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 55 | Сбор и заготовка пищевых и недревесных лесных ресурсов, и лекарственных растений |
| 56 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 57 | Производство молочной продукции |
| 58 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады |
| 59 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| 60 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
| 61 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 62 | Письменный и устный перевод |
| 63 | Уход за престарелыми и инвалидами |
| 64 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
| 65 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 66 | Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных |
| 67 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
| 68 | Автотранспортные услуги по перевозке грузов |
| 69 | Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров |
| 70 | Перевозка пассажиров водным транспортом |
| 71 | Перевозка грузов водным транспортом |
| 72 | Сдача в аренду (наем) жилого фонда, принадлежащего ИП на праве собственности |
| 73 | Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности |
Как видим, в этот перечень в основном входят услуги и работы, а также мелкая розничная торговля и общепит. При этом, в отличие от УСН или ОСНО, на каждый вид деятельности надо оформлять отдельный патент. Это не всегда удобно и выгодно, если индивидуальный предприниматель занимается на ПСН смежными видами деятельности.
Например, для деятельности, связанной с мебелью, предусмотрено целых три разных патента: изготовление; ремонт; прочие услуги по изготовлению и ремонту. На практике эти виды деятельности трудно разделить, поэтому законодателям, возможно, не стоило так «дробить» это направление. Если же ИП-мебельщик оформит сразу три патента, то и налог он заплатит достаточно большой.
Кроме того, действие одного патента ограничено территорией субъекта РФ. Исключение – автоперевозки, которые можно осуществлять по всей России, независимо от места выдачи патента.
В отношении патентов, выданных с указанием определенного адреса (например, на розничную торговлю и услуги общепита), есть один спорный момент. С одной стороны, патент действует на всей территории субъекта РФ, например, по всей Московской области. Но с другой стороны, в заявлении и самом выданном патенте указывается конкретный адрес осуществления деятельности.
В результате, в случае смены адреса в период действия патента (например, арендатор повысил плату или мало посетителей) предпринимателю трудно доказать, что он может продолжать работу по новому адресу. Налоговые органы отказываются переоформлять патент, объясняя, что такой процедуры нет, но и в возможности работать на основании документа с прежними реквизитами тоже отказывают.
Да, такую позицию ИФНС можно обжаловать в суде, но если вы не уверены в том, что будете долго работать по одному адресу, то лучше оформлять патент на короткие сроки.
Сколько стоит патент для ИП
Налоговая ставка на патентной системе налогообложения составляет 6% от потенциально возможного дохода. Реальная выручка от оказания услуг или торговли в расчет не принимается, поэтому часто патент ИП оказывается выгодным вариантом налоговой нагрузки.
Стоимость патента для ИП легко рассчитать на калькуляторе ФНС . Выберите свой регион, вид деятельности и укажите количество месяцев, в течение которых будет действовать патент. Учитывайте только, что налог на ПСН, в отличие от других режимов, нельзя уменьшить на сумму взносов, уплаченных за работников или ИП за себя.
Виды деятельности в рамках налоговых каникул
Закон Московской области от 9 апреля 2015 года № 48/2015-ОЗ устанавливает патентные виды деятельности, для которых действуют . Это определенный период, в течение которого действует нулевая налоговая ставка, т.е. предприниматель ничего не платит за патент. Действует эта федеральная программа с 2015 по 2020 годы.
Чтобы работать в Московской области в рамках налоговых каникул, надо выполнить следующие условия:
- Быть впервые после опубликования закона № 48/2015-ОЗ. Тот факт, что физическое лицо уже имело статус предпринимателя, проверяется в ИФНС, поэтому нельзя сняться с учета и зарегистрироваться заново.
- Подать заявление на патент вместе с документами на .
- Выбрать один из видов деятельности, на которые распространяется нулевая ставка (см. таблицу ниже).
Обратите внимание на то, что нулевая ставка действует не два календарных года, а два налоговых периода, т.е. срока действия патента. Например, если вы зарегистрируете ИП 1 марта 2019 года, то первый налоговый период с нулевой ставкой будет длиться только 10 месяцев, а не год. То же самое относится ко второму налоговому периоду – если заявление на патент вы напишите, предположим, на пять месяцев, а не на год, то и налоговый период будет коротким.
Таким образом, выгоднее всего зарегистрировать ИП в самом начале года, и оба раза писать заявление на 12 месяцев действия патента. В этом случае у вас получится 24 месяца, в течение которых можно не платить за патент.
Виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы (Московская область)
| № | Виды деятельности для бесплатного патента ИП |
| 1 | Присмотр и уход за больными и детьми |
| 2 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 3 | Услуги производственного характера |
| 4 | Организация занятий по физкультуре и спорту |
| 5 | Услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции |
| 6 | Услуги, связанные с обслуживанием сельхозпроизводства |
| 7 | Изготовление мебели |
| 8 | Услуги непроизводственного характера «Служба семьи» |
| 9 | Грузовые автоперевозки |
| 10 | Грузоперевозки водным транспортом |
| 11 | Установка и сборка мебели |
| 12 | Услуги по обучению населения на курсах и репетиторству |
| 13 | Ремонт мебели |
| 14 | Занятие медицинской или фармацевтической деятельностью |
Заявление на патент в 2019 году
Заявление на патент для ИП на 2019 год подается по официальной форме. Последний актуальный бланк заявления утвержден приказом ФНС от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@.
Узнать, как заполнить заявление на патент, и скачать бесплатно бланк для заполнения можно . Обратиться в налоговую инспекцию надо за 10 рабочих дней до предполагаемой даты начала действия патента.
Продлить действие выданного патента на дополнительный срок нельзя. Если вы работаете на ПСН и для вас это выгодно, не забывайте своевременно подавать заявление на новый патент. При наличии временного перерыва на патентной системе (например, патент закончился 30 ноября, а вы подали заявление на новый патент только 1 декабря) надо приостановить деятельность или отчитываться в рамках другой системы налогообложения.
Причем, второй вариант на практике не всегда возможен. Так, если предприниматель оформил патент на торговлю и работает без кассы, то в период между старым и новым патентом он мог бы торговать в рамках УСН или ОСНО, но для этого надо иметь кассовый аппарат. То есть, фактически придется на какое-то время торговую точку закрыть, а это прямые потери доходов ИП.
Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту
С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения. Чем привлекателен новый вид налогообложения для ИП, какие тонкости следует учесть предпринимателю в своей деятельности в связи с переходом на патентную систему налогообложения, читайте в нашем материале.
Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.
Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 . Так, например, к ним относятся:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт мебели;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- розничная торговля;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.
Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 . Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности.
Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения . Так, предприниматель не может применять патентную систему, если :
- средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;
- объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
- деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ ).
Патент и срок его действия
Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.
Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налогообложение в рамках патентной системы
Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.
Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.
Сроки уплаты
Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
При применении патентной системы отменяются:
- НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;
- налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;
- НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.
ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:
- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);
- другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).
НК РФ не содержит запрета на совмещение ИП УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. Аналогичным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/3776@ ).
Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения – потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по существующему виду предпринимательской деятельности.
Показатель потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (налоговая база) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор ( , НК РФ).
Налоговый учет
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.
Дату получения дохода определяют кассовым методом, то есть как день выплаты доходов либо передачи дохода в натуральной форме (п. 2 ст. 346.53 ). При использовании в расчетах векселей речь идет о дате оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или дне передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 3 ст. 346.53 ).
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. В свою очередь средства, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (п. 5 ст. 346.53 ).
Следует иметь в виду, что сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы, уплачиваемые с выплат работникам (в отличие от УСН, где такое уменьшение предусмотрено).
С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , сфера действия которого распространяется и на ИП. Между тем, согласно , ИП могут не вести бухучет, если в соответствии с законодательством они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения. Так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.
Патентная система налогообложения не предусматривает ограничения потенциального годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
Регламентация патентной системы налогообложения на уровне субъекта РФ
Субъекты РФ не могут сокращать перечень видов деятельности для применения патентной системы по сравнению с установленным в НК РФ. Но зато субъекты РФ могут расширять перечень видов деятельности для применения патентной системы, но только в отношении услуг, относящихся к бытовым по классификатору ОКУН.
Субъект РФ вправе в своем законе дифференцировать:
- виды деятельности (то есть вводить несколько с разной доходностью вместо одного), если это допускается ОКУН или ОКВЭД;
- размер дохода зависит от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для услуг по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков, розничной торговли (кроме нестационарной) и услуг общественного питания – в зависимости от количества объектов и их площадей.
Субъект РФ могут в своем законе увеличивать верхний предел дохода в 1 млн руб., установленный НК РФ для следующих видов деятельности:
- все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек – в пять раз (до 5 млн руб.);
- услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств – в три раза (до 3 млн руб.);
- услуги по перевозке грузов и пассажиров – в три раза (до 3 млн руб.);
- медицинская и фармацевтическая деятельность – в три раза (до 3 млн руб.);
- обрядовые и ритуальные услуги – в три раза (до 3 млн руб.);
- услуги по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков – в 10 раз (до 10 млн руб.);
- розничная торговля (кроме нестационарной) – в 10 раз (до 10 млн руб.);
- услуги общественного питания – в 10 раз (до 10 млн руб.);
Начало и прекращение применения патентной системы
Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно (ст. 346.45 ).
Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 скачать – см. ) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.
Основаниями для отказа могут служить:
- несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;
- указание неверного срока действия патента (например, более одного года);
- утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;
- наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как налогоплательщик, он обязан подать заявление о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.
Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет считаться день начала действия патента. Снятие с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит автоматически в течение пяти дней с момента, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, когда коммерсант прекращает бизнес или утрачивает право на применение патентной системы налогообложения. Последняя ситуация возможна, например, если бизнесменом были нарушены лимиты по выручке или количеству нанятого персонала.
В таком случае снятие с учета в налоговом органе производится в течение пяти дней со дня получения ИФНС заявления по форме № 26.5-3 скачать (утв. ).
Моментом снятия с учета в налоговом органе ИП является день перехода на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Если ИП по каким-либо причинам утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, то он должен подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по форме № 26.5-3 согласно . Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 , и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, подается в течение 10 календарных дней:
- со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения;
- или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения подается в налоговый орган по форме № 26.5-4 скачать на основании приказа ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957@.
ИП, применяющие патентную систему налогообложения должны вести книгу учета на основании . Приложением к регламентирован порядок заполнения книги учета доходов ИП.
Напомним, что патент в отношении определенного вида бизнеса выдается на определенный срок: от одного месяца до года. В каждом отдельном случае нужно будет организовать раздельный учет доходов, расходов, обязательств и имущества, используемого в каждом из видов бизнеса.
Расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения производятся посредством уплаты единого налога . Размер налога рассчитывается индивидуально. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.
Расчет налога производится по ставке 6% от установленного властями потенциально возможного годового дохода. Таким образом, вне зависимости от того, больше или меньше коммерсант заработал в том или ином месяце (если патент получен на несколько месяцев), заплатит он одну и ту же фиксированную сумму.
Власти региона могут дифференцировать величину потенциально возможного дохода в зависимости от количества наемных работников, объектов, транспортных средств, от места ведения предпринимательской деятельности и т.д. ().
При расчете налога нужно учитывать количество месяцев, на которое получен патент. Власти устанавливают величину потенциально возможного дохода на год. Поэтому при расчете, например, полугодового патента сумму потенциально возможного дохода нужно будет разделить на "шесть", а девятимесячного патента – на "девять".
Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев получен патент. Если речь идет о патентах, выданных на период от одного месяца до полугода, перечислить весь налог нужно единовременно. На это мероприятие ИП отводится 25 календарных дней с начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, уплату налога нужно произвести в несколько этапов. Первая треть суммы налога перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшаяся сумма налога (2/3) должна быть уплачена не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.
Утрата права на применение патентной системы
ИП считается утратившем право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:
- если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 020 000 руб.;
- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
- если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.
При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.
ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган. Сделать это необходимо в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства. Впоследствии предприниматель вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 ).
ИП, утративший право на применение УСН на основе патента, может перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.
Отметим, что с 1 января 2013 года утратили силу положения НК РФ, регулирующие применение ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента. Данными положениями предусматривалось, в частности, что в случае утраты права на применение этой системы налогообложения (в том числе при неоплате стоимости патента в установленный срок), вновь перейти на УСН можно не ранее чем через три года. Сообщается, что указанные положения не могут распространяться на правоотношения, возникающие в связи с применением патентной системы налогообложения (письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5870@ ).
О том, как ИП осуществлять деятельность по патенту в одновременно в разных субъектах РФ, какие особенности патентной системы налогообложения существуют для розничной торговли, как быть, если вы не успели внести плату за патент, читайте .
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП . Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.
Как получить патент в 2019 году
Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).
Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.
Примечание : при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.
Заявление можно подать несколькими способами:
- Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
- По почте с описью вложения.
- В электронном виде по интернету через операторов ЭДО .
В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.
Обратите внимание , начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.
Примечание : законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.
Сколько стоит патент в 2019 году
Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:
Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)
Налоговая база
Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:
- Вида предпринимательской деятельности.
- Места, в котором деятельность осуществляется.
- Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.
Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице .
Обратите внимание , в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).
С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.
Срок действия патента
Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.
Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.
Примеры расчёта стоимости патента
Пример 1. Расчёт стоимости патента за полный год
Объект налогообложения
1 января 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев .
Расчёт стоимости патента
600 000 рублей .
36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).
Пример 2. Расчёт стоимости патента за неполный год
Объект налогообложения
1 августа 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев .
Расчёт стоимости патента
Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей .
За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. (600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).
Примечание : получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.
Оплата патента (срок оплаты в 2019 году)
меньше 6 месяцев , тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы , в срок не позднее даты окончания действия патента.
Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев , тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.
Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).
Примечание : если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.
Обратите внимание , что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме .
Налоговый учёт и отчётность
Учет полученных доходов
Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.
Налоговая декларация
Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно .
Бухгалтерский учёт и отчётность
ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Кассовая дисциплина
ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.
Более подробно о кассовой дисциплине .
Обратите внимание , с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны были перейти на онлайн-кассы . ИП на ПСН в отношении всех видов деятельности, кроме общепита и торговли, могут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Также до июля 2019 года могут не применять ККТ ИП на ПСН в отношении розничной торговли и общепита при условии отсутствия наемных работников.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН , ЕСХН).
Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно , по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.
Утрата права на применение патента
ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
- Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
- Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).
Будьте внимательны , в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).
Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Обратите внимание , что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.
Снятие с учёта
Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).
Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.
Примечание : датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Частые вопросы по применению ПСН
Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?
По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.
Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.
На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.
Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?
Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.
Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?
Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.
Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.
Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.
В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.
Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?
В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте .
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.
Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.
Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?
ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.
Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?
В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.
Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):
«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете , в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.
Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
- Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
- Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
- Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
- Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
- Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
При этом, нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.
Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:
«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»
Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?
По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.
1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельностиСогласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.
2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельностиСогласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
Многие знакомые индивидуальные предприниматели, кто занимается мелкой розницей, слышали, что приобретение патента - это выгодное решение для ИП. Вместе с тем не все они понимают, в чем эта выгода и как рассчитать стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год.
ИП на патенте: розничная торговля
Если гражданин имеет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ему интересно организовать небольшой бизнес по мелкой рознице без больших затрат, то есть выгодное предложение! Действующее законодательство предусматривает для этого специальный льготный режим налогообложения, так называемый ПСН - патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ).
Требования законодателя для этого минимальны:
- требуется быть зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя и иметь на руках соответствующее свидетельство о регистрации;
- осуществлять ту деятельность, в отношении которой возможно применение ПСН.
Для розничной торговли возможно приобретение патента, если торговля осуществляется либо через магазины с торговой площадью зала не более 50 кв. м, либо через магазины, не имеющие таких торговых залов, либо если осуществляется нестационарная торговля (через почту, интернет-магазины, торговые автоматы) (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- приобрести ИП патент на розничную торговлю.
Стоимость патента на торговлю
Самым простым и удобным вариантом расчета стоимости патента на розничную торговлю является онлайн-калькулятор, размещенный на интернет-сайте Минфина России по адресу https://patent.nalog.ru/info/ .
Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо перейти по вышеуказанной ссылке и ввести несколько показаний:
- период - 2017 год,
- на какой срок хотите приобрести патент - указывается в месяцах от 1 до 12,
- выбрать среди предложенных свой регион УФМС и указать муниципальное образование,
- указать вид деятельности, например, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли,
- указать количество обособленных объектов.
«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на хх мес. составит: ххх руб.
Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен ххх руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен ххх руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».
Если вам непонятен механизм расчета стоимости патента на торговлю, то здесь же имеется клавиша «перейти», которая перенаправит в раздел сайта "Патентная система налогообложения", содержащий подробную информацию, что такое ПНС, в том числе порядок расчета стоимости патента.
Стоимость патента для розничной торговли
Воспользуемся онлайн-калькулятором и рассчитаем стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год сроком 12 месяцев, осуществляемую ИП в г. Москва, МО Арбат, через один магазин без привлечения наемных работников:
«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит: 240000 руб.
Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен 80000 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 160000 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».
