Пересечение товарами границы Российской Федерации в рамках внешнеторговых сделок традиционно оформляется таможенной декларацией. Это документ строго определенной формы, обладающий рядом характеристик и содержащий конкретные реквизиты. Один из таких обязательных реквизитов - регистрационный номер таможенной декларации. В 2017 году правила отражения этого номера в счетах-фактурах, книгах покупок и книгах продаж подвергнуться некоторым изменениям. О них мы и поговорим.

Регистрационный номер таможенной декларации в счете-фактуре и других документах

С 1 октября 2017 года вступает в силу новая редакция постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, которым утверждены формы различных документов, связанных с расчетом налога на добавленную стоимость: счетов-фактур, книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним. Надо сказать, что изменения все же не выглядят значительными, они скорее внешние. Тем не менее учесть их все же придется.

Так, если ранее графа 11 в утвержденной форме счета-фактуры носила наименование «номер таможенной декларации», то с октября в этой графе будет указываться «регистрационный номер таможенной декларации». В книге покупок и в дополнительном листе к ней в графе 13 прежний «номер таможенной декларации» также будет заменен на «регистрационный номер» – по аналогии с тем, как это произойдет в счетах-фактурах. Еще один документ, где указывается регистрационный номер таможенной декларации – книга продаж. Регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж необходимо будет указывать в новой ранее не существовавшей графе 3а. Данный реквизит обозначает таможенный документ, оформляемый при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.

Где взять регистрационный номер таможенной декларации

Регистрационный номер грузовой таможенной декларации, указываемый в документах по налогу на добавленную стоимость, проставляется в графе А формы, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 (ред. от 18 июля 2017 года). В отличие от прежнего номера таможенной декларации, ее регистрационный номер согласно пункту 43 того же, актуальной версии, Решения, имеет строго определенный цифровой формат: XXXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX.

Первая часть кода соответствует зарегистрировавшему декларацию таможенному органу государства – члена Таможенного Союза. Второй блок – это дата регистрации таможенной декларации – число, месяц и год. И последние цифры - порядковый номер декларации, присваиваемый согласно журналу таможенной регистрации. Таможенный орган ежегодно обновляет такую нумерацию, начиная присваивать номера заново в январе со значения «1».

Таким образом, пример регистрационного номера таможенной декларации, оформленной Московской таможней в августе 2017 года может выглядеть так: 10129000/220817/0211234.

Как выглядит регистрационный номер таможенной декларации других стран

Если кодировка российского таможенного органа в первой части регистрационного номера декларации имеет восьмизначное значение, то для других государств регистрационный номер таможенной декларации будет кое-чем отличаться. Так, декларирование товаров в Республике Армения предполагает двухзначный код, таможенные органы Белоруссии, Казахстана и Кыргызстана имеют пятизначный код.

Присвоение регистрационного номера таможенной декларации

Данный реквизит таможенного документа присваивается непосредственно работником таможни, через которую проходит оформляемый товар. Причем присвоенный номер заверяется подписью и личной номерной печатью конкретного должностного лица. Поэтому возможность того, что регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение, стремится к нулю. Другой вопрос, что при перенесении данных о регистрационном номере в бухгалтерские документы возможны ошибки, связанные с человеческим фактором. Однако в любом случае такие вероятности можно проконтролировать при взаимодействии с контрагентами.

В счетах-фактурах, оформленных на импортные товары, иногда встречаются короткие номера . Прежде покупатели даже не обращали на это внимания. Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. подать НДС-декларацию с таким номером уже невозможно. Короткий номер таможенной декларации можно записать иначе, но лучше вообще не отражать в декларации по НДС.

Новшества строки 150 раздела 8 НДС-декларации

В счете-фактуре, оформляемом при продаже импортных товаров, продавец должен указывать и номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию (Подпункты 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупатель заносит этот номер в книгу покупок (Подпункт "р" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А затем информация о номере таможенной декларации находит отражение в НДС-декларации. Для этого предусмотрена строка 150 в разделе 8 НДС-декларации и в Приложении 1 к этому разделу (Пункты 45.4, 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/558@)).

Прежде если в счете-фактуре было указано несколько номеров таможенных деклараций, то все эти номера требовалось указывать через точку с запятой в одной строке. Понятно, что при приеме НДС-декларации каждый отдельный номер таможенной декларации никак не проверялся.

Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. для каждого номера таможенной декларации предусмотрена отдельная строка 150. Причем в ней можно указать номер не короче 23 знаков и не длиннее 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). Такое ограничение обосновано форматом регистрационного номера таможенной декларации.

Справка. Один из видов таможенной декларации - (Подпункт 1 п. 1 ст. 180 ТК ТС). Именно она оформляется на таможне при ввозе в Россию товаров для последующей продажи (Пункт 1 ст. 181, статьи 202, 209 ТК ТС). Но по общему правилу это не касается товаров, ввезенных из стран - участниц ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении). Между Россией и этими странами товары перемещаются без (Подпункт 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Как выглядит номер таможенной декларации

При заполнении графы 11 счета-фактуры регистрационный номер таможенной декларации проставляют в виде нескольких блоков цифр, разделенных дробью (Письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798; п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 N 257 (далее - Решение N 257)). Например:

Регистрационный номер таможенной декларации. Его проставляют в первой строке графы "А" декларации на товары.

<1> Порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары. Либо это номер из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листов при декларировании ввозимых товаров. Порядковый номер товара может содержать от 1 до 3 цифр.

<2> Код таможни, где была оформлена таможенная декларация. Этот код состоит из 8 цифр.

<3> Дата регистрации таможенной декларации - 6 цифр.

<4> Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Этот номер состоит из 7 цифр.

Номер таможенной декларации, указанный в приведенном примере в графе 11 счета-фактуры, означает, что импортная декларация была зарегистрирована 15 мая 2017 г. на Каширском таможенном посту под порядковым номером 12345. Причем продан 25-й товар из списка ввезенных по этой декларации товаров. Длина этого регистрационного номера таможенной декларации - 26 знаков. Понятно, что номер таможенной декларации максимальной длины (27 знаков) будет указан в отношении товара, который значится в списке ввезенных по декларации под номером 100 и больше.

Почему номер таможенной декларации короткий

Как видим, минимальная длина номера таможенной декларации, корректного с точки зрения составления НДС-отчетности, - 23 знака. Это возможно, если в номере будут только три блока по 8, 6 и 7 цифр и два разделителя. А порядковый номер задекларированного товара будет вообще отсутствовать.

Но при составлении отчета за I квартал 2017 г. некоторые плательщики НДС обнаружили, что в их входящих счетах-фактурах есть номера таможенных деклараций короче 23 знаков.

В большинстве случаев номер был коротким из-за того, что первый блок цифр, представляющий собой номер таможенного поста, содержал меньше 8 знаков. Дело в том, что, хотя в счетах-фактурах страной происхождения этих товаров значились государства дальнего зарубежья, ввезены в Россию они были из государств - членов ЕАЭС, на территории которых эти товары ранее были выпущены для внутреннего потребления. И короткие номера таможенных деклараций - это номера деклараций, оформленных таможенными органами государств - членов ЕАЭС. Ведь в отличие от России при декларировании товаров в Белоруссии, Казахстане и Киргизии указывается пятизначный код таможенного органа, а в Армении - вообще двухзначный код (Подпункт 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением N 257).

Как налогоплательщики выходили из положения

Отчеты по НДС за I квартал 2017 г. с такими короткими номерами таможенных деклараций не выгружались. Поэтому некоторые организации и ИП решили в этих случаях вообще не заполнять строку 150 раздела 8 НДС-декларации. И по мнению специалиста ФНС, это самый верный подход.

Комментарий специалиста. Строка 150 раздела 8 НДС-декларации по товарам, ранее ввезенным в страны ЕАЭС

- Формат представления сведений из книги покупок об операциях, которые отражаются в декларации по НДС, предусматривает, что показатель строки 150 раздела 8 декларации, где указывается номер таможенной декларации, может либо отсутствовать (не заполняться), либо состоять из 23 - 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). И именно такой длины может быть проставляемый в графе 11 счета-фактуры при продаже импортных товаров регистрационный номер российской таможенной декларации (Письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением N 257).
Если же в графе 11 счета-фактуры российского поставщика, составленного при продаже товаров, ввезенных из государств - членов ЕАЭС, приведены номера таможенных деклараций, оформленных в этих государствах, указывать такие номера в строках 150 раздела 8 декларации покупателю не нужно. При реализации в России купленных у поставщика из государств - членов ЕАЭС товаров, которые были ранее выпущены для внутреннего потребления на территории этих государств, заполнять графу 11 счета-фактуры вообще не требуется (Письмо Минфина России от 15.09.2016 N 03-07-13/1/53940).

Однако некоторые компании и предприниматели строку 150 раздела 8 НДС-декларации все-таки заполняли, дополняя номер таможенной декларации, оформленной в ином государстве - члене ЕАЭС, до нужной длины. Кто-то добавил в начале номера нули. Кто-то - цифры, соответствующие государству таможенного поста, например 112 - для Белоруссии, 398 - для Казахстана, 417 - для Киргизии. Как нам пояснил специалист ФНС, такое заполнение НДС-декларации также не повлечет никаких негативных последствий.

Комментарий специалиста. Проверка данных строки 150 раздела 8 НДС-декларации при "камералке"
Персикова Ирина Сергеевна, государственный советник РФ 1 класса
- В ходе камеральной проверки декларации по НДС заполнение строки 150 раздела 8 декларации в части корректности заполнения номера таможенной декларации, оформленной в ином государстве - члене ЕАЭС, не проверяется.

Короткий номер таможенной декларации - помеха НДС-вычету?

С одной стороны, налоговики могут отказать в применении НДС-вычета из-за ошибок в счете-фактуре, только если они мешают идентифицировать (Пункт 2 ст. 169 НК РФ):

продавца и покупателя товаров;
наименование товаров и их стоимость;
налоговую ставку и сумму предъявленного налога.

Очевидно, что номер нероссийской таможенной декларации, указанный в графе 11 счета-фактуры, для этих целей не помеха. И беспокоиться вроде бы не о чем...

Но с другой стороны, некорректное заполнение этой графы может стать для налоговиков поводом усомниться в реальности сделки, добросовестности поставщика. И даже если у вас все окажется хорошо, пристальное внимание налоговиков вас точно не порадует.

А с новой формой НДС-декларации выявлять сомнительные номера таможенных деклараций уже в ходе "камералки" не составит для налоговиков особого труда. И не исключено, что из-за указания в строке 150 раздела 8 НДС-декларации номера нероссийской таможенной декларации вы получите от налоговой требование с просьбой прояснить ситуацию. Как на него ответить? Нужно будет пояснить, что в НДС-декларации вы проставили тот номер таможенной декларации, который указал в счете-фактуре ваш поставщик. Возможно, уже этого будет достаточно, чтобы снять вопрос. Другой вариант - подача уточненки с пустой строкой 150 раздела 8 НДС-декларации.

Просить ли у поставщиков исправленные счета-фактуры?

Предположим, вы получили счет-фактуру, где в графе 11 указан номер таможенной декларации короче 23 знаков, а в качестве страны происхождения в графах 10 и 10а значится, например, Китай или Германия. Посмотрите, сколько знаков в первом блоке цифр.

Если их 8 - значит, первый блок цифр заполнен корректно, а ошибка где-то в другом месте. Возможно, в третьем блоке, где отражают порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Попросите поставщика перепроверить номер таможенной декларации, указанный в счете-фактуре.

Если же в первом блоке цифр номера таможенной декларации меньше 8 знаков - то, скорее всего, вы купили товары, ранее растаможенные в ином государстве - члене ЕАЭС. Сообщите поставщику, что, по мнению Минфина, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры при продаже таких товаров ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88). Предложите исправить счет-фактуру.

Правда, нужно понимать, что если ваш поставщик не сам ввозил товары в Россию, то с большой долей вероятности вносить изменения в счет-фактуру он откажется. Ведь он несет ответственность только за соответствие данных о стране происхождения товара и номера таможенной декларации в выставленных им счетах-фактурах данным полученного им счета-фактуры и товаросопроводительных документов (Пункт 5 ст. 169 НК РФ).

Но это не только ваша проблема - поставщик ведь, заявляя вычет по полученному им счету-фактуре, тоже как-то должен будет решать вопрос с заполнением строки 150 раздела 8 НДС-декларации. Поэтому, вероятно, вы сможете договориться, чтобы впредь коротких номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах не было.

Справка. Страной происхождения товаров считается Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Армения не только в том случае, когда товары происходят из одной из этих стран. Такой же статус и у товаров, которые происходят из третьих стран, но были выпущены в свободное обращение на территории стран - участниц ЕАЭС (Пункт 1 Решения КТС от 17.08.2010 N 335.).

Как выставлять счета-фактуры покупателям?

Если ваш поставщик исправил предъявленные вам счета-фактуры, тогда вам также не нужно указывать в исходящих счетах-фактурах страну происхождения товаров в графах 10, 10а и номер таможенной декларации в графе 11. Ставьте прочерки. И не забудьте поправить счета-фактуры, ранее выставленные покупателям товаров, приобретенных вами у поставщика, исправившего счет-фактуру.

Если же поставщик свой счет-фактуру не поправил, то возможны два варианта действий.

Вариант 1. У вас нет точных данных о том, как попали в Россию купленные вами товары. В исходящих счетах-фактурах проставляйте короткий номер таможенной декларации. Проверять достоверность данных входящего счета-фактуры Налоговый кодекс не обязывает. Но он требует при перепродаже импорта не из стран - участниц ЕАЭС переносить в исходящий документ данные входящего счета-фактуры в части указания страны происхождения и номера таможенной декларации (Пункт 5 ст. 169 НК РФ).

Вариант 2. У вас есть достоверная информация о том, что приобретенные товары ввезены в Россию из дальнего зарубежья через одну из стран - участниц ЕАЭС. И ранее на территории этой страны они были выпущены таможней для внутреннего потребления. Скажем, поставщик письменно подтвердил вам этот факт, хотя счет-фактуру и не исправил.

В таком случае можете ставить в исходящих счетах-фактурах прочерки вместо указания номера таможенной декларации и страны происхождения товаров. Дело в том, что в свете полученных от поставщика сведений показатели в графах 10 - 11 входящего счета-фактуры становятся просто некой дополнительной информацией. Ведь раз товары ввезены из страны - участницы ЕАЭС, то они считаются происходящими именно из этой страны и никакого номера таможенной декларации быть не может. Переносить же дополнительную информацию в исходящие счета-фактуры НК РФ вас не обязывает.

Узнать, в какой именно стране - участнице ЕАЭС был растаможен товар, можно по коду таможни, указанному в номере таможенной декларации (первый блок цифр). Для этого нужно найти этот код в списке таможенных органов на сайте ФТС.

К сведению. Список таможенных органов размещен на сайте ФТС для участников ВЭД: ved.customs.ru -> Базы данных -> Таможенные органы России и их структурные подразделения.

Какое в настоящее время должно быть количество знаков ГТД в с/ф?

В статье,рассказывается количество знаков в номере ГТД – 23. Отказ в приеме декларации по НДС из-за указания в декларации 19-значного номера в ГТД.

Вопрос: При очередной компании по квартальной отчетности, налоговой инспекцией не принята декларация по НДС, с пометкой ошибка не верное количество знаков в ГТД(требуют не менее 23 знаков) в книгах покупок.И имеют ли право налоговая не принимать декларацию по НДС, так как такие ГТД(у нас от поставщика 19 знаков Китай) нам предоставлены на с/ф от поставщика.

Ответ: Количество знаков в номере ГТД – 23. Отказ в приеме декларации по НДС из-за указания в декларации 19-значного номера в ГТД (как он и есть) вместо 23-значного неправомерен.

Номер ГТД состоит из 23 знаков: первые 8 цифр – это код таможенного органа, следующие 6 цифр – дата регистрации таможенной декларации; следующе 7 цифр – порядковый номер декларации при регистрации таможней, 2 знака – разделительная черта между данными цифрами. Об этом сказано в пункте 43 приложения 1 к Инструкции о порядке заполнения таможенной декларации. Однако на практике бывает, что номер таможенного поста меньше – 5 знаков. Как отразить номер ГТД в такой ситуации, контролирующие органы еще не разъяснили. Можно не указывать номер ГТД в 8 разделе декларации. Штрафов за это нет. Также можно обратиться с запросом в налоговую за официальными разъяснениями по данному вопросу.

Налоговая инспекция невправе отказать в приеме декларации по НДС, если она составлена по установленной форме, заверена усиленной квалифицированной подписью. Основания для отказа в приеме налоговой декларации перечислены в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. В числе оснований названы:

Сдача не по установленной форме (установленному формату);

Отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя в налоговой декларации;

Представление не в ту налоговую инспекцию.

Ошибка в номере ГТД, указываемом в декларации, не является основанием для отказа в приеме декларации по НДС. Это также следует из- разъяснений ФНС России в письме от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440: «некорректное заполнение отдельных реквизитов налоговой декларации, в частности, неверное указание кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствие на бланке налоговой декларации двумерного штрих-кода или представление налоговой декларации по форме, соответствующей по составу показателей утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, не являются причинами для отказа в приеме соответствующей налоговой декларации».

Если декларация не прошла форматно-логический контроль из-за ошибки в ГТД, но отправлена была в срок, оснований для штрафа за непредставление декларации нет.

Декларация признается сданной в электронном виде в тот день, который зафиксирован спецоператором в подтверждении даты отправки. Подтверждение спецоператора – это аналог почтового штемпеля, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. И то и другое свидетельствует о дате, когда декларацию в действительности отправили в налоговую инспекцию. И даже если в дальнейшем плательщик получит из инспекции извещение, что декларация сдана с ошибками (не прошла входной контроль), то это не означает, что срок представления отчетности был нарушен.

1.Из Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 г. № 257

Приложение 1. Инструкция о порядке заполнения декларации на товары

XI. Порядок заполнения граф ДТ должностным лицом

43. Порядок заполнения граф ДТ должностным лицом:15

1) графа "А" основного и добавочных листов ДТ
В первой строке графы указывается регистрационный номер ДТ по следующей схеме:


ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ,			где:
1	2	3

элемент 1 - код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах - членах Союза.1
При декларировании товаров в Республике Армения указывается двухзначный код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификатором таможенных органов, применяемым в Республике Армения1
При декларировании товаров в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Кыргызской Республике указывается пятизначный код таможенного органа зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Кыргызской Республике;1
элемент 2 - дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года);
элемент 3 - порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ (начинается с единицы с каждого календарного года).* В Республике Казахстан при декларировании ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию товаров, включенных в перечень товаров, в отношении которых применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин, и размеров таких ставок пошлин, порядковый номер ДТ начинается с 1000000 с каждого календарного года.1
Все элементы указываются через знак разделителя "/", пробелы между элементами не допускаются.
Регистрационный номер ДТ вносится (проставляется) в первую строку графы "А" основного и добавочных листов ДТ и в верхний угол каждого экземпляра дополнения, если дополнение используется, и заверяется подписью должностного лица, зарегистрировавшего ДТ, с проставлением оттиска личной номерной печати.1
Например:

в Республике Армения: "11/101014/0004455";1
в Республике Беларусь: "06532/220211/0001122";
в Республике Казахстан: "50208/220211/0002233";
в Кыргызской Республике: "10302/231214/0005566";1
в Российской Федерации: "10226010/220211/0003344".

Как сдать налоговую отчетность через спецоператора

Ситуация: грозит ли штраф организации, если налоговую декларацию в электронном виде она отправила вовремя, но инспекция отказала в ее приеме. Отчетность составлена по утвержденному формату и подписана усиленной квалифицированной подписью

Нет, не грозит.

Если декларация составлена по утвержденному формату и заверена усиленной квалифицированной подписью, то она признается сданной в электронном виде в тот день, который зафиксирован спецоператором в подтверждении даты отправки.
По сути подтверждение спецоператора – это аналог почтового штемпеля, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. И то и другое свидетельствует о дате, когда декларацию в действительности отправили в налоговую инспекцию. И даже если в дальнейшем плательщик получит из инспекции извещение, что декларация сдана с ошибками (не прошла входной контроль), то это не означает, что срок представления отчетности был нарушен.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пунктов и Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н и письма ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440 .

Между тем ответственность по Налогового кодекса РФ предусматривает штраф именно за нарушение срока отправки отчетности, а не за то, что инспекция отказалась ее принять. Поэтому если декларацию отправили не позднее сроков, предусмотренных Налоговым кодексом, то оштрафовать организацию за ее несвоевременное представление нельзя. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2011 г. № А27-11908/2010 , Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 февраля 2012 г. № А06-6455/2011).*

3.Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 99н

Приложение. Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)

28. Основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:

1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;

2) отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;2

3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);*

4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;1

5) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;2

6) представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).*

4.Из письма ФНС России от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440

В связи с поступающими обращениями налогоплательщиков с жалобами на неправомерный отказ в приеме сотрудниками территориальных налоговых органов налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представляемой по установленной форме, ФНС России сообщает следующее.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@), зарегистрированным Минюстом России 13.12.2011 за номером 22575.
Формируемые с использованием программных продуктов и интерактивных сервисов ФНС России налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц соответствуют форме, утвержденной вышеназванным приказом.
Вместе с тем, в пункте 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) , утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2012 за номером 25312), дан исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме налоговой отчетности.
Некорректное заполнение отдельных реквизитов налоговой декларации, в частности, неверное указание кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствие на бланке налоговой декларации двумерного штрих-кода или представление налоговой декларации по форме, соответствующей по составу показателей утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, не являются причинами для отказа в приеме соответствующей налоговой декларации.
Федеральная налоговая служба напоминает о персональной ответственности начальников инспекций ФНС России за неправомерный отказ в приеме налоговой отчетности.

Онлайн журнал для бухгалтера
Регистрационный номер таможенной декларации с 01.10.2017 - где брать?
Как занести информацию о гтд в счет-фактуру в 2017-2018?
Таможенная декларация образец заполнения 2018
Количество знаков в гтд в 1с 8.3

Какое в настоящее время должно быть количество знаков гтд в с/ф? Внимание Хронология обнуляется ежегодно. Таким образом, регистрационный номер таможенной декларации, образец далее, имеет четко структурированную схему, пишется через знак дроби «/» без пробелов. Для подтверждения корректности информации регномер подлежит заверению печатью и подписью ответственного должностного сотрудника таможни.

Какое в настоящее время должно быть количество знаков гтд в с/ф?

Цитата: 47.4. В графе 3 по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137. 2. В упомянутом разделе II Правил ведения книги продаж нет никаких номеров ГТД.

И в самой книге продаж (раздел I прил. 5) их тоже нет.(Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред.

Количество символов в гтд в 2018 году

Внимание

Для указания информации по регномеру ДТ отведена отдельная колонка 3а. Этот показатель заполняется не всеми предприятиями/ИП, а теми, которые реализуют товары с учетом следующих условий:

Если при декларировании не платился НДС по абз. 1 подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК.
Если при декларировании НДС платился по абз. 3 подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК.

То есть, заполнять гр. Онлайн журнал для бухгалтера Типичные образцы:

10226010/110917/0003214 – для России.
11/180817/0004781 – для Армении.
06532/210717/0002487 – для Беларуси.
50208/110417/0001245 – для республики Казахстан.
10302/220317/0000874 – для Кыргызской Республики.

Следовательно, мы разобрались, что юрлицам и физлицам при ввозе-вывозе груза не нужно беспокоиться о том, как выполняется кодировка регномера, ведь это входит в функции чиновников госорганов.

Регистрационный номер таможенной декларации

Если на основании сопровождающих документов одновременно ввозится несколько позиций товаров, с составлением одного счета-фактуры, данные вносятся через знак «;» – то есть, через точку с запятой. Не требуется заполнять показатель гр. 13 при отражении сведений по корректировочным счетам-фактурам (исправленным). Регистры книг продаж и покупок обязательны к составлению всеми хозяйствующими субъектами, уплачиваемыми с операций НДС.
Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации В счета-фактуры и книги учета покупок-продаж внести данные о регномере ДТ очень просто. Если иностранный товар поступает от российского поставщика, достаточно продублировать данные в нужные колонки/графы. Если же закупка осуществляется у зарубежного партнера, прежде чем товар поступит по назначению, проводятся все обязательные таможенные процедуры, оформляется декларация.

Онлайн журнал для бухгалтера

Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257): XXXXXXXX/ XXXXXX/ XXXXXXX Элемент 1 Элемент 2 Элемент 3 Элемент 1 - код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах - членах ТС. Так, к примеру, код Московской таможни – 10129000, а Находкинской таможни – 10714000. Регистрационный номер таможенной декларации с 01.10.2017 - где брать? Обратите внимание! Многих пользователей зачастую интересует также вопрос: Что такое регистрационный номер декларации о соответствии таможенного союза? И идентично ли это понятие регистрационному номеру обычной таможенной декларации? Спешим уточнить, оба термина не равнозначны.

Второй обозначает номер декларации при вывозе или ввозе продукции.А первый предназначен для уникальной идентификации декларации соответствия, чем занимаются органы по сертификации, прошедшие аккредитацию.

Письмо фнс о гтд в счет фактуре поставщика 2018

Нестандартные номера гтд в нд по ндс Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < … Что нужно сделать с 26 по 30 марта Бухгалтер – это стиль жизни.Даже календарь у бухгалтеров особый. Вехи бухгалтерского календаря – не столько числа месяца и дни недели, сколько даты представления отчетности и уплаты налогов. Наши еженедельные напоминания помогут вам не забыть ни об одной важной бухгалтерской дате.< < …Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.

В чем же отличие «регистрационного номера таможенный декларации» от прежнего «номера таможенной декларации»? И, соответственно, регистрационный номер таможенной декларации где взять? Регистрационный номер таможенной декларации: пример В соответствии с п.43 Инструкции, утвержденной Решением Комиссии Таможенного Союза от 20.05.2010 №257 регистрационный номер таможенный декларации находится в первой строке графы А основного и добавочных листов таможенной декларации и имеет следующий формат: AAAAAAAA/ДДММГГ/NNNNNNN, где: AAAAAAAA - код таможенного органа, который зарегистрировал декларацию. Код устанавливается в соответствии с классификаторами таможенных органов, используемых в государствах - членах таможенного союза.

Нестандартные номера гтд в нд по ндс

А уже после ввоза продукции, когда полный комплект документов готов, составляется счет-фактура, куда переносится номер из гр. «А» ДТ. Если регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение Что делать, если внесенный номер заполнен с ошибками или неточностями? Налогоплательщиков НДС этот вопрос волнует, в первую очередь, по причине правомерности последующих вычетов. Согласно п. 2 стат. 169 НК те ошибки, которые не препятствуют ИФНС идентифицировать контрагента, не могут являться уважительным основанием для отказа в заявлении налога к вычету. Возврат НДС Если же при выгрузке данных «ругается» бухгалтерская программа, для начала проверьте правильно ли заполнены данные. В случае корректности попробуйте уточнить номер у поставщиков. Если и поставщики не ошиблись, возможно, все дело в неотработанном пока порядке заполнения сведений по новым правилам.

Обратите внимание! Чем отличается регистрационный номер таможенной декларации от номера ТД? Ничем, так как соответствующие термины в колонке 11 счет-фактуры и стр. 150 декларации по НДС заменены на «Регистрационный номер ТД». Указывать данные следует по гр. 11 счетов-фактур. Требование действует в части продукции, произведенной не в РФ или выпущенной исключительно ради внутреннего потребления в Калининградской обл. после завершения процесса свободной таможенной зоны. Если товары родом происхождения из РФ, по гр. 11 ставится прочерк.

Регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж Регистрационный номер таможенной декларации при вывозе следует вносить не только в счет-фактуру, но в книгу продаж. Для указания информации по регномеру ДТ отведена отдельная колонка 3а.

Важно

А где посмотреть регистрационный номер таможенной декларации для заполнения счет-фактур? Для ответа вновь обратимся к нормам п. 43 Решения № 257. Здесь четко обозначено, что по гр. А указывается присвоенный декларации регистрационный номер – как в основном листе, так и добавочных. Если товар перепродается, все данные уже будут указаны в документах от поставщика.

Регистрационный номер таможенной декларации в счет фактуре Выяснив, где указан регистрационный номер таможенной декларации, бухгалтеру требуется корректно внести данные в счет-фактуру и остальные документы. Напомним, что регламент составления имеющих отношение к НДС документов (счетов-фактур, книг продаж и покупок) установлен в Постановлении № 1137, которое претерпело изменения с 01.10.17 г. Поскольку прежний термин «Номер ТД» упразднен, можно сказать, что никаких отличий в регномере и простом номере не осталось.

То есть номера деклараций состоят не из 21 цифры, а из 22 цифр. По мнению судей, данный довод инспекции сделан без учета разъяснений, данных в пункте 1 приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров» (письмо Минфина России и ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798). В данном документе указано, что после выпуска таможенным органом России товара номером грузовой таможенной декларации считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре

Решением N 257).Если же в графе 11 счета-фактуры российского поставщика, составленного при продаже товаров, ввезенных из государств — членов ЕАЭС, приведены номера таможенных деклараций, оформленных в этих государствах, указывать такие номера в строках 150 раздела 8 декларации покупателю не нужно. При реализации в России купленных у поставщика из государств — членов ЕАЭС товаров, которые были ранее выпущены для внутреннего потребления на территории этих государств, заполнять графу 11 счета-фактуры вообще не требуется (Письмо Минфина России от 15.09.2016 N 03-07-13/1/53940).
Однако некоторые компании и предприниматели строку 150 раздела 8 НДС-декларации все-таки заполняли, дополняя номер таможенной декларации, оформленной в ином государстве — члене ЕАЭС, до нужной длины. Кто-то добавил в начале номера нули.

Короткий номер таможенной декларации в счете-фактуре

Мерседес-Бенц, 76751, Верт, Германия);

информация о Вас как о получателе (ООО «Стандарт», 412741 г. Тула, ул. Ленина, 14, корп. 5);
если товар отправлен через посредника, то данные о нем также нужно отразить в декларации;
подробное описание товара (вид, наименование, модель, серийный номер, данные о производителе);
стоимость товара, размер таможенных платежей;
порядок расчетов (валюта, информация о платежах, суммы уплаченных средств);
место погрузки и доставки товара (страна, населенный пункт, адрес);
транспортное средство, осуществляющее ввоз товара (марка, модель автомобиля, номерные знаки).

Данные о товаре, стране происхождения, государстве-отправителе и получателе должны быть отражены не только в текстовом формате, но и в виде специальных кодов.

Гтд (таможенная декларация) в счет-фактуре в 2018 году

Главная

Прочее

Грузовая таможенная декларация (ГТД) является документом, обязательным для оформления при ввозе (вывозе) товара через таможенную границу РФ. В случае, когда на импортный товар выписывается счет-фактура, данные о ГТД должны быть внесены в этот документ.

В нашей статье мы ответим на основные вопросы относительно оформления ГТД и внесение данных о декларации в счет-фактуру. Что такое ГТД (готовая таможенная декларация) Если Ваша организация осуществляет ввоз импортных товаров, или Вы как предприниматель реализуете продукцию на экспорт, то ГТД – один из основных документов, которые Вам придется оформить.

Таможенная декларация подтверждает законность при перевозке Вами груза. Если ГТД оформлена Вами не будет, то товар, пересекающий границу РФ, будет признан контрабандой.
Документ составляется в установленной форме – на бланках DT1n DT2n.

Гтд в счете-фактуре

Внимание

Но это не только ваша проблема — поставщик ведь, заявляя вычет по полученному им счету-фактуре, тоже как-то должен будет решать вопрос с заполнением строки 150 раздела 8 НДС-декларации. Поэтому, вероятно, вы сможете договориться, чтобы впредь коротких номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах не было.

Справка. Страной происхождения товаров считается Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Армения не только в том случае, когда товары происходят из одной из этих стран. Такой же статус и у товаров, которые происходят из третьих стран, но были выпущены в свободное обращение на территории стран — участниц ЕАЭС (Пункт 1 Решения КТС от 17.08.2010 N 335.).

Номер гтд в счет-фактуру. как и когда вносится. ответы на вопросы

НК РФ).На основании пп. «л» п. 2 Правил в графе 11 счета-фактуры указываются сведения о регистрационном номере таможенной декларации*(1). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.Отметим, что такая формулировка действует в результате изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее — Постановление N 981) в Постановление N 1137: подпункт «л» п.

2 Правил с 1 октября 2017 г. изложен в новой редакции (п. 3 Постановления N 981, п. 2 изменений). До этой даты в данной норме был указан «номер таможенной декларации». Смотрите также Вопрос: Организация импортирует товар.

Какое в настоящее время должно быть количество знаков гтд в с/ф?

В книге продаж В силу изменений, внесённых постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, с 01 октября 2017 года регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж получил свою отдельную графу 3а: В эту графу вносят регистрационный номер таможенной декларации, которая оформлена при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области. Этот показатель заполняют при реализации товаров, по которым при таможенном декларировании исчисленный НДС:

не уплачивался согласно абзацу 1 подп.
1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
уплачивался согласно абзацу 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 Кодекса.

В книге покупок С 01 октября 2017 года в книге покупок регистрационный номер таможенной декларации получил свою одноимённую графу.

Онлайн журнал для бухгалтера

Инфо

Кто-то — цифры, соответствующие государству таможенного поста, например 112 — для Белоруссии, 398 — для Казахстана, 417 — для Киргизии. Как нам пояснил специалист ФНС, такое заполнение НДС-декларации также не повлечет никаких негативных последствий.